механизмов ежегодно до 1 февраля календарного года размещаются на электронном сайте. НКПРТ www.andoz.tj. Расчет налога: Налог Количество лошадиных сил * Ставка налога.


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.





«Со–ласованно»


Министр финансов

Р“спублики Тад”икистан


от « »
2017 –ода




«Утв“р”д“но»

Распоря”“ни“м

Нало–ово–о

комит“та при Правит“льств“


Р“спублики Тад”икистан


от « »

2017 –ода






РУКОВОДСТВО

ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

в секторе

питьевого водоснабжения и водоотведения
в Таджикистане

(
рабочая версия)



Подготовлен
:

Тематической рабочей группой

совместно со специалистами проекта

«
Водоснабжение и
санитария в Таджикистане
» (
TajWSS
)


При финансовой поддержке:


Швейцарск
ого

агентств
а

по развитию и сотрудничеству (
SDC
),

и реализуемого Ок
сфам ВБ в партнерстве с

ПРООН



г. Душанбе
-

201
7

г.



СОДЕРЖАНИЕ

1.

Список сокращений


2.

Термины и определения


3.

Введение


4.

Регистрация
предприят
ий и
общественных организаций

сектора питьевого
водоснабжения и

водоотведении (ПВ

и

В) в Республике Таджикистан (РТ)
;

4.1

Регистрация общественных
организаций

сектора ПВ

и

В РТ

4.2

Регистрация предприятий сектора ПВ

и

В РТ


5.

О
бязательства предприятий и
общественных
организаций
по уплате налогов
в
секторе ПВ

и

В РТ;

5.1

Предпринимательская и непредпринимательская деятельность в секторе

ПВ

и

В РТ

5.2

Налоговое обязательство в секторе ПВ

и

В

РТ.


6.

Учет в секторе ПВ

и

В РТ
;

6.1

Бухгалтерский учет в секторе ПВ

и

В РТ

6.2

Налоговый учет в секторе ПВ

и

В РТ


7.

Н
алогооблож
ения
предприятий и
общественных
организаций
в секторе ПВ

и

В
РТ
;

7.1

Налогообложения общественных организаций, которые не осуществляют
предпринимательскую деятельность
в секторе ПВ

и

В РТ

7.2

Налогообложения предприятий и
общественных
организаций, которые
осуществляют предпринимательскую деятельность в секторе ПВ

и

В РТ



8
. Налоговое администрирование в секторе ПВ

и

В РТ
;


8.1

Меры налогового контроля

и
принудительного взимания налогов в




отношении не выполненного в

с
рок

налогового обязательства


8.3 Оказания услуг налогоплательщикам (налоговым агентам)




9
.
Список использованной литературы, нормативно

-

правовых документов и




материалов.











1.

Список сокращений




РТ
-

Республика Таджикистан



ПРТ


Правительство Республики Т
аджикистан



ПВ и В


Питьевое водоснабжение и водоотведение



ЗПВиПВ РТ
-

Закон РТ «О питьевой воде и питьевом водоснабжении»



НК РТ
-

Налоговый кодекс РТ



КАП РТ


Кодекс об административных правонарушениях РТ



ЗБУ


Закон РТ «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности»



ЗОО


Закон РТ «Об общественных объединениях»




НПА


Нормативно
-

правовые акты



МФ РТ


Министерство

финансов РТ



МЭРТ РТ

Министерство экономического развития и

торговли Р
Т



МЭВР РТ


Министерство энергетики и водных

ресурсов Р
Т



НК
ПРТ


Налоговый комитет при ПРТ



ГУП ХМК


Государственное унитарное предприятие «Хочагии манзилию
коммунали»

РТ



ГУ «Точикобдехот»


Государственное учреждение "Главное управление
Точикобдехот» ГУП ХМК



ГУГ
П
РТ


Глав
ное управление геологии при ПРТ



Хукумат


Ме
стные исполнительные органы государственной власти



Джамоат


Местный орган самоуправления в поселке и селе



ЗСО


Зоны санитарной охраны



МО


Международные организации



ОО


Общественные организации



ООН


Организация Объединенных Наций



ПРООН
-

Программа
Развития Организации Объединенных Наций



TajWSS

-

Водоснабж
ение и санитария в Таджикистане




СССР


Союз Советских Социалистических Республик



ООО
-

Общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в
соответствии с законодательством РТ












2.

Термины и определения




Элементы налогообложения


сведения, наличие которых в нормативном правовом
акте при установлении налогов являются обязательными, в том числе о
налогоплательщике, объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке,
налоговом п
ериоде, порядке исчисления налога, порядке и сроках уплаты налога,
налоговых льготах.



Налогоплательщик
-

лицо, на которое в соответствии НК РТ возложена обязанность
по уплате налогов.



Объект налогообложения (объект, связанный с налогообложением)


определя
емые по
каждому виду налогов обстоятельства, права и (или) действия, при наличии которых
возникает налоговое обязательство.



Налоговая база
-

стоимостная, физическая или иная оценка объекта налогообложения
(объекта, связанного с налогообложением), на основа
нии которой исчисляется сумма
налога.



Ставка налога


норма взимания налога, величина налоговых исчислений на единицу
измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на
единицу измерения налоговой базы.



Налоговый период
-

перио
д времени, за который (по истечении /окончании которого)
производится определение налоговой базы и исчисляется сумма налога. Налоговый
период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по итогам которых
возникает обязательство по представлению рас
четов и уплате причитающихся сумм
налогов.



Порядок и сроки уплаты налога


правила, определяющие сроки и порядок уплаты
налога в бюджет (бюджеты).



Налоговые льготы
-

предоставляемые налогоплательщикам НК РТ или
международными правовыми актами, признанным
и Таджикистаном, преимущества,
включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере
или в более поздний срок.



Налоговое администрирование


совокупность осуществляемых налоговыми органами
мер налогового контроля, принудительного вз
имания налогов в отношении не
выполненного в срок налогового обязательства, а также оказания услуг
налогоплательщикам (налоговым агентам) и уполномоченным органам.



Организации


юридические лица, образованные в соответствии с законодательством
Республики Т
аджикистан.



Предприятие (предпринимательская организация)


организация, осуществляющая
предпринимательскую деятельность или созданная для выполнения такой
деятельности.



Недропользователи
-

лица, осуществляющие геологические работы и (или) добычу
полезных

ископаемых, независимо от наличия лицензии (разрешения);



Налог по упрощённому режиму


специальный налоговый режим для субъектов
малого предпринимательства.



Общий налоговый режим


порядок исчисления и уплаты общегосударственных и
местных налогов, устан
овленный НК РТ, за исключением специальных и льготных
налоговых режимов.



Недоимка


исчисленные (начисленные) и не уплаченные в срок, в том числе в
измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.



Основные средства
-

активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:
а) срок их службы более одного года;

б) используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо
для управленческих нужд в качестве средства труда;

в) как
правило, стоимость каждой единицы таких активов выше пределов,
установленных нормативными правовыми актами РТ по вопросам бухгалтерского
учета для отнесения материальных активов к средствам, находящимся в обороте;

г) подлежат амортизации.



Роялти
-

плата

за право пользования природными ресурсами в процессе добычи
полезных ископаемых и (или) переработки техногенных образований;



Услуги
-

любая деятельность за вознаграждение, включая торговую деятельность,
финансовые услуги, предоставление материального
имущества в аренду,
предоставление нематериального имущества, не являющегося поставкой товаров или
выполнением работ.



Учетная политика



четкие принципы, определяющие на основе утверждённых
руководством организации документов совокупность правил, методов и

способов
ведения бухгалтерского учета и составления финансовых отчетов в соответствии с
международными или национальными стандартами;



Питьевая вода
-

вода по своему качеству в естественном состоянии или после
обработки (очистки, обеззараживания, добавлен
ия недостающих веществ), отвечающая
установленным нормативным требованиям, предназначенная для питьевых и бытовых
нужд человека, а также для производства пищевой и медицинской продукции;



Питьевое водоснабжение
-

деятельность, направленная на обеспечение по
требностей в
питьевой воде физических и юридических лиц;



Источник питьевого водоснабжения
-

природные воды (поверхностные и подземные),
которые используются либо могут быть использованы для питьевого водоснабжения
после соответствующей обработки или без не
е;



Автономные системы питьевого водоснабжения
-

устройства и сооружения для забора
питьевой воды и подачи (или без подачи) ее к местам потребления, находящимся в
индивидуальном пользовании (отдельного здания, фермерского хозяйства, дачного
участка или иног
о отдельного объекта);



Система питьевого водоснабжения
-

все виды систем (централизованные,
нецентрализованные, автономные и системы питьевого водоснабжения на транспорте)
при наличии общих нормативов;



Зона санитарной охраны источников питьевого водоснабже
ния и их систем
-

территория и акватория, на которых устанавливаются специальные режимы
хозяйственной и другой деятельности для предупреждения ухудшения качества воды и
их охраны;



Организации питьевого водоснабжения
-

юридические лица, осуществляющие
управ
ление централизованными или нецентрализованными системами питьевого
водоснабжения;



Потребители питьевой воды
-

физические и юридические лица, использующие
питьевую воду для собственных нужд.







3.

Введение



Руководство по вопросам налогообложен
ия в
секторе

питьевого водоснабжения и
водоотведения в Таджикистане (далее Руководство) разработано с целью улучшения
государственного контроля и государственного регулирования

воп
росов питьевого
водоснабжения,
учет
а в питьевом водоснабжении и совершенствования

налогового
администрирования сектора ПВ и В в Таджикистане.


Руководство разработано для

оказания практической помощи
руководителям и
учетным работникам
предприяти
й и
общественных
организаций

сектора ПВ и В
относит
ельно правильного ведения учета,
определению

и исполнению налогового
обязательства в РТ.


Руководство

подготовлено в соответствии с т
ехническим заданием (далее ТЗ)

проекта
«Водоснабжение и санитария в Таджикистане» (
TajWSS
) т
ематической рабочей группой
созданного из числа специалисто
в

Министерства финансов Республики Таджикистан (МФ
РТ), Министерства экономического развития и торговли Республики Таджикистан (МЭРТ
РТ), Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан (НК РТ),
Государственного унитарного предприятия «Хочагии
Манзилию Комунали» (ГУП ХМК)
и Государственного учреждения «Главного управления Точикобдехот» (
ГУ
«Точикобдехот»
)
. Тематическая рабочая группа в своей
деятельности координировал
работу с проектом
«Водоснабжение и санитария в Таджикистане» (
TajWSS
)
.


Пр
и подготовке
Руководство
использованы установленные проблемные вопросы
Обзором политики и практики налогообложения сектора ПВ

и

В в Таджикистане, с
учетом
предложений по результатам
проведенных
заседаний по обсуждению указанно
го
Обзора
.


При разработке руководство были использованы законодательные и нормативно
-
правовые акты действующие по состоянию на 1 января 2017 года.


.



















4.

Регистрация предприятий и
общественных организаций

сектора питьевого
водоснабжения и
водоотведении (ПВ

и

В) в Республике Таджикистан (РТ);


4.1


Регистрация общественных организаций сектора ПВ

и

В РТ


Регистрация общественных организаций осуществляется в соответствии с Законом

РТ

от 12 мая 2007 года № 258 «Об общественных объединениях»

(ЗОО)
.


Общественные объединения могут создаваться в следующих организационно
-
правовых
формах:

-
общественная организация;

-
общественное движение;

-
орган общественной самодеятельности.



Об
щественная организация (ОО)

-

это учрежденная, как правило, на основе членства
ОО для совместной деятельности объединившихся граждан по защите общих интересов и
достижению уставных целей. Высшим руководящим органом ОО
является
общее
собрание. Руководящим о
рганом ОО является выборный коллегиальный орган,
подо
тчетный
общему собранию.


Граждане имеют право создавать ОО на добровольной основе самостоятельно, без
предварительного разрешения государственных органов, а также вступать в такие ОО на
условиях с
облюдения норм их уставов. Учредителями ОО могут быть физические и
юридические лица, Учредители ОО имеют равные права и равные обязанности.


ОО вправе создавать союзы (ассоциации, советы) общественных объединений. В такие
союзы (ассоциации, советы) в
праве вступать граждане, общественные объединения,
юридические лица, государственные органы.


ОО могут свободно определять свою внутренней структуру, целей, форм и методов
своей деятельности. Деятельность ОО должна быть гласной, а информация об их
уч
редительных и программных документах общедоступной.


ОО запрещается деятельность , пропагандирующих расовую, националистическую,
социальную и религиозную вражду или призывающих к насильственному свержению
конституционного строя и организации вооружен
ных групп. Запрещается создание и
деятельность, посягающего на права и законные интересы граждан, на здоровье людей и
общественную мораль.


В соответствии

статьи 15 ЗОО

РТ

Государство обеспечивает соблюдение прав и
законных интересов ОО, законодатель
но регулирует предоставление им налоговых и
иных льгот. Государственная поддержка может выражаться в виде целевого
финансирования (государственные гранты) отдельных общественно полезных программ
ОО по их заявкам; заключения различных договоров, в том числе

на выполнение работ и
предоставление услуг; социального заказа на выполнение различных государственных
программ неограниченному кругу ОО на конкурсной основе. Вопросы, затрагивающие
интересы общественных ОО, в предусмотренных законом случаях решаются орга
нами
государственной власти и управления с участием соответствующих ОО или по
согласованию с ними. На работников аппаратов ОО, работающих по найму,
распространяется законодательство РТ о труде и о социальном страховании.


ОО создаётся по инициативе его

учредителей
-

не менее трех физических лиц.
Учредителями наряду с физическими лицами могут быть и юридические лица. Решения о
создании ОО, об утверждении его устава и о формировании руководящих и контрольно
-
ревизионного органов прин
имаются на
общем или уч
редительном собрании. С момента
принятия указанных решений ОО считается созданным. Учредители, создающие ОО в
качестве юридического лица, обязаны после создания в течение месяца представить
учредительные документы для государственной регистрации в регистр
ирующий орган
.

ОО приобретает право юридического лица с момента государственной регистрации.


Государственная регистр
ация ОО осуществляется
Министерством юстиции РТ

его
подведомственными органами на местах

(далее регистрирующий орган)
.


Имущество ОО формируется на основе вступительных и членских взносов, если их
уплата предусмотрена уставом, добровольных взносов и пожертвований, грантов,
поступлений от проводимых в соответствии с установленным порядком и уставом ОО
лекций, выставок, лотер
ей, аукционов, спортивных и иных мероприятий, доходов от
предпринимательской деятельности, не запрещенных законом других видов деятельности
ОО.



ОО осуществляет предпринимательскую деятельность в соответствии с Гражданским
кодексом РТ и другими зако
нодательными актами РТ. ОО в соответствии с порядком,
установленным законодательством РТ, может создавать хозяйственные товарищества,
общества и иные хозяйственные организации, а также приобретать имущество,
предназначенное для ведения предпринимательской
деятельности. Доходы от
предпринимательской деятельности ОО не могут перераспределяться между членами или
участниками этого объединения и должны использоваться только для достижения
уставных целей. ОО может использовать свои средства на благотворительные ц
ели, даже
если это не указано в их уставах.



Государственная пошлина
за государственную регистрацию ОО
взымается в размере:

1) за государственную регистрацию создания международных ОО
-

в размере 100
показателей для расчетов или 5000 сомони.;

2) за гос
ударственную регистрацию создания республиканских ОО
-

в размере 10
показателей для расчетов или 500 сомони;

3) за государственную регистрацию создания местных ОО
-

в размере 5 показателей для
расчетов или 250 сомони;


Расчетный показатель в соответств
ии с Законом Республики Таджикистан
«О
государственн
ом бюджете РТ на 2017 год
»

определен в размере 50 сомони.




Ликвидация ОО осуществляется по
решению
общего собрания в соответствии с
уставом данного ОО либо по решению суда в порядке, предусм
отренном
Законом.


Имущество, оставшееся в результате ликвидации ОО, после удовлетворения
требований кредиторов направляется на цели, предусмотренные уставом ОО. Если в
уставе вопрос о порядке распоряжения имуществом ликвидированного ОО не решен,
такое

решение принима
ется на
общем собрании одновременно с решением о ликвидации
ОО, а в спорных случаях
-

решением суда. Решение об использовании оставшегося
имущества направляется в регистрирующий орган.


Орган принявший решение о ликв
идации
общественного ОО
, обязан незамедлительно
сообщить в регистрирующий орган о принятии такого решения. Регистрирующий орган,
получив решение о ликв
идации
, проверяет соблюдение правил ликвидации и по
результатам проверки вносит в Единый государственный

реестр

ОО

сведения о
нахо
ждении ОО

в стадии ликвидации. Орган, принявший решение о ликв
идации ОО
,
представляет в соответствующий регистрирующий орган следующие документы:

-
заявление;

-
копию решения о ликв
идации ОО
;

-
подли
нники учредительных документов,

-
с
виде
тельства о государственной регис
трации ОО
;

-
документ из налогового органа об отсутствии задолженности
ОО

перед бюджетом.

-
квитанция об уплате

государственной пошлины

(
за выдачу выписки из Реестра о
ликвидации

ОО
и прекращении деятельности их филиалов и пр
едставительств
-

в размере
50 процентов от показателя для расчетов

или 25 сомони).


Регистрирующий орган в течение десяти дней с момента окончания процесса ликвидации
обязан:

-
проверять соблюдение порядка ликвидации;

-
вносить в Единый государственный

реестр ОО

сведения о ликв
идации ОО
;

-
выдавать выписку из Единого государственного
реестра ОО
.



ОО
, представительства или
филиалы ОО

считаются ликвидированными с момента
внесения соответствующих данных в Единый государственный

реестр ОО
.



4.2

Регистраци
я предприятий

сектора ПВ

и

В
и постановка на учет
предприятий и общественных организаций в налоговых органах РТ.


Регистрация предприятий и
общественных
организаций сектора ПВ и В РТ в
налоговых органах РТ осуществляется в соответствии с Законом РТ
от
19 мая 2009 года
№508

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей»


.



Для на
чало своего бизнеса предприятия

сектора ПВ

и

В в со
ответствии с Законом РТ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей»
необходимо
пройти государственную регистрацию,
в качестве
юридического лица
.


Государственная регистрация осуществляется по принципу «единое окно» в налоговом

органе п
о
месту нахождения предприятия
.


Для государственной регистрации заявитель обязан представить документы (указаны в
с
татьях 11, 22 Закона РТ

“О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей”) в налоговый орган по месту нахождения.


В соответствии с

Законом РТ

“О государственной регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей” и

с Законом РТ

«О

государственной пошлине»
сумма государственной пошлины для юридических лиц состави
т


1250 сомони
.
Для
содержания Единого государственного реестра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей и предоставления выписки из настоящего Реестра или выдачи
справки
об отсутствии сведений в отношении каждого субъекта сумма выплаты составит


100
сомони . Итого сумма за регистрацию для юридических ли
ц составит 1350 сомони
.


Государственная регистрация создания юридического лица производится до пяти
рабочих дней с момента предос
тавления документов
, с выдачей в этот же срок документа,
подтверждающего государственную р
егистрацию юридического лица
.


Документом, подтверждающим факт государственной регистрации является

Свидетельство о государственной р
егистрации юридического лица
.


В

соответствии статьи 25 НК РТ в

целях обеспечения налогового контрол
я в
се
предприятия и организации сектора ПВиВ в независимости от осуществления
деятельности (предпринимательской и/или
непредпринимательской)
подлежат

постановке
на учет (налоговой регистрации) в налоговых органах.



Учет осуществляется на основании:

-

письменного заявления налогоплательщика или его уполномоченного (законного)
представителя;

-

информации уполномоченно
го и (или) иного органа;

-

информации кредитных организаций;

-

информации иных территориальных налоговых органов.


На
основе полученных данных налоговые органы вносят налогоплательщиков

в

Единый государственный реестр нал
огоплательщиков
.


Документ
ом, подтверждающим постановку налогоплательщика на учет в налоговых
органах, является свидетельство о присвоении идентификационного номера
налогоплательщика.


Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета осуществляются бесплатно.


Постан
овка на учет в налоговых органах осуществляется

предприятий и
общественных
организаций

сектора ПВ

и

В

п
о месту нахождения юридического лица, месту нахождения
его обособленного подразделения, а также по месту нахождения принадлежащих им
недвижимого
имущества и транспортных средс
тв, подлежащих налогообложению.


Наряду с этим в соответствии с части 17 статьи 25 НК РТ предприятия и
общественные
организации сектора ПВ

и

В обязаны на основе
Заявление
поставить на учет по месту
нахождения
недвижимого
имущества, транспортных средств и иных объектов
налогообложения или объектов, связанных с налогообложением
,
в течение 10 дней после
возникновения соответствующих обстоятельств.


В случае возникновения у налогоплательщика затруднений с определением мест
а
постановки на учет, соответствующее решение на основе представленных им данных
принима
ется налоговым органом по
месту нахождения налогоплательщика

-

юридического лица.


Налоговые органы вправе на основе имеющихся у них данных и сведений,
предоставлен
ных им соответствующими государственными органами, а также ставшей
известной им информации, необходимой и достаточной для целей учета, самостоятельно
(до подачи заявления налогоплательщиком) обеспечить постановку на учет
налогоплательщиков в налоговых орга
нах.


Постановка на учет налогоплательщика осуществляется в течение 3 рабочих дней.


Деятельность без постановки на учет в налоговых органах в качестве
налогоплательщика
предприятий и
общественных
организаций сектора ПВ

и

В
может
служить основание
м для привлечен
ия к ответственности
.

В соответствии

статьи 603
Кодекса

об административных правонарушениях РТ
за н
арушение срока постановки на
регистрационный учет в соответствующем налогов
ом органе до 30 дней
-

влечет
н
аложение штрафа
на должностных лиц
-

от десяти до двадцати и на юридические лица
-

от пятидесяти до ста

показателей для расчетов
.

Сов
ершение действия
в течение от 31 до
90 дней,
-

влечет наложение штрафа
на должностных лиц
-

от тридцати до сорока и на
юридические лица
-

от ста до двухсот по
казателей для расч
етов.

Совершение действия
в
течение более чем на 90 дней,
-

влечет
наложение штрафа
на должностных лиц
-

от сорока
пяти до пятидесяти и на юридические лица
-

от двухсот до трёхсот показателей для
расч
етов.

П
оказатель для расчетов на 2017
год о
пределено в размере


50 сомони
.


В случае ликвидации (прекращения деятельности, реорганизации) лиц, смерти или
ограничения дееспособности физического лица, снятие с налогового учета производится
соответствующим налоговым органом на основании
поступивших сведений.


Б
олее подробную информацию можно получить в
Правиле
постановки на учет,
присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков, установления кодов
причины постановки на учет, а также правила подготовки штампов, проставления штам
па
и оформления записи идентификационного номера налогоплательщи
ка

утвержденном

постановлением ПРТ от 3 августа 2013 года,
№ 323
.











































5.

О
бязательства предприятий и
общественных
организаций
по уплате налогов
в
секторе ПВ

и

В РТ;



5.1

Предпринимательская и непредпринимательская деятельность

в секторе


ПВиВ

.




Обязательство предприятий по уплате налогов определяется в соответствии со статьёй
8 НКРТ
. О
бязательство по уплате налогов возникает в случае, если предприятие
осуществляет предпринимательскую деятельность.
Для целей налогообложения
предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск
деятельность, направленная на системати
ческое получение прибыли (дохода,
компенсации) от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или
оказания услуг лицами, подлежащими государственной регистрации.



Дея
тельность
предприятий и
общественных
организаций сектора ПВ

и

В котор
ые
осуществляют платные услуги по доставке питьевой

воды

потребителям

получают
доходы, компенсации от использования имущества и в соответствии с требованием
вышеуказанной статьи НК РТ рассматриваются в качестве предпринимательской
деятельности.




При
этом согласно частью 1, статьи 220 НК РТ указанные предприятия и
общественные организации

определяются в качестве недропользователей.
Недропользователями являются
-

лица,
осуществляющие

геологические работ
ы

и (или)
добычу полезных ископаемых
,

независимо от наличия лицензии

(разрешений)
.


При этом следующие виды деятельности не рассматриваются в качестве
предпринимательской деятельности:

-

деятельность органов государственной власти всех уровней и органов самоуправления
поселков и сел, непо
средственно связанная с выполнением возложенных на них
государственных функций;

-

благотворительная деятельность;

-

религиозная деятельность;

-

деятельность общественных организаций;

-

деятельность финансируемых учредителями учреждений;

-

выполнение
физическим лицом работы по найму.


В

соответствии статьи 10 НК РТ

«благотворительно
ой

деятельностью»

является
деятельность,

которая
осуществляется

в соответствии
с Законом РТ

«О
благотворительной деятельности».


Оказание помощи (поддержки) лица
м не считается благотворительной деятельностью
для целей налогообложения, если имеет место любое из следующих условий:

-

лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обязательство
имущественного или неимущественного характера (кроме обязательства
использовать
полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом,
оказывающим такую помощь;

-


лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказывающее такую помощь
(поддержку), считаются взаимозависимыми лицами;

-


такая помощь
(поддержка) оказывается любому физическому или юридическому лицу
для участия в избирательной кампании любого уровня.


Религиозная деятельность,
считается непредпринимательской, если

такая деятельность
не направлена

на систематическое получение прибыли (дохода, компенсации) от
использования имущества, продажи товаров, выполнения
работ или оказания услуг.


Д
еятельность

общественных
организаций
, считается непредпринимательской, если
такая деятельность не направлена
на систематическое получение прибыли (дохода,
компенсации) от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или
оказания услуг.


Д
еятельность финансируемых учредителями учреждений
, означает учреждения,
которая покрывает свои потребности

асходы)

за счет средств своего учредителя. При
этом деятельность такого учреждения не

направлена на систематическое получение
прибыли (дохода, компенсации) от использования имущества, продажи товаров,
выполнения работ или оказания услуг.



В соответств
ии статьи 9 НК РТ
«работа по найму» означает:

-

выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений, регулируемых
гражданским законодательством Республики Таджикистан, законодательством
Республики Таджикистан о труде или о государственной службе;

-

выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно связанных со службой в
рядах вооруженных сил или в правоохранительных и (или) приравненных к ним органах
(учреждениях);

-

работа физического лица на руководящей должности на

предприятии или в орган
изации.





5.2

Налоговое обязательство



Налоговым обязательством
в соответствии

статьи 58 НК РТ
является

обязательство
налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налогов
ым
законодательством РТ
, в силу которого
налогоплательщик обязан уплачивать налоги,
штрафы и проценты в бюджет.



Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика
исполнения его налогового обязательства в полном объеме

и,

в случае неисполнения или
ненадлежащего и
сполнения налогового обязательства, применять меры налогового
контроля и (или) принудительного взыскания налогов в порядке, пр
едусмотренном НК
РТ
.



Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с момента возникновения
обстоятельств,
предусматривающих уплату налога, начисленных штрафов и процентов в
соответствии с требованиями

налогового законодательства РТ
.



О
бщественные о
рганизации

сектора ПВ и В

которые
,
не осуществляют
предпринимательскую деятельность
являются плательщиками сл
едующих видов налогов:

-

Подоходный налог

(в качестве налогового агента)


-

Социальный налог
(в качестве налогового агента)

-

Налог на добавленную стоимость (при импорте и обратному налогообложению)

-

Налог с владельцев с транспортных средств

(при наличии объекта налогообложения)

-

Налог на недвижимое имущество

(при наличии объекта налогообложения)


В
качестве налогового агента в соответствии со статьёй 13 НКРТ,

О
бщественные
о
рганизации

обязаны;



уплачивать все налоги, плательщиками которых

они являю
тся в соответствии с

НКРТ;



правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги,
удерживаемые с налогоплательщика или у источника выплаты в соответствии с
НКРТ;



вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов
, удержанных у
них (или у источника выплаты) и перечисленных в соответствующие бюджеты, в
том числе вести отдельный учет по каждому налогоплательщику;



представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность в
порядке, установленном НКРТ;



выполнять другие обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.


О
бщественные о
рганизации

сектора ПВ

и

В которые осуществляют
предпринимательскую деятельность, приравниваются к предприятиям сектора ПВ

и

В и
являются плательщиками следующих
видов налогов:


В соответствии с Законом РТ «О внесении изменений и дополнений в НК РТ от
14.11.2016 №1367 с 1 января 2017 года в отношении предприятий и организаций сектора
ПВ

и

В, которые осуществляют деятельность связанное с недропользованием налог
по
упрощенному режиму налогообложения не применяется. Данные субъекты,
использующие
упрощённые

режимы налогообложения, обязаны с 1 января 2017 года
перейти на общий режим налогообложения и зарегистрироваться в качестве
плательщиков налога на добавленную ст
оимость.


П
редприятия и
общественные
организации сектора ПВ

и

В при общем режиме
налогообложения являются плательщиками следующих налогов:

-

Налог на прибыль

-

Налог на добавленную стоимость

-

Налог с пользователей автомобильных дорог

-

Подоходный нал
ог

-

Социальный налог

-

Налоги за природные ресурсы

-

Налог с владельцев с транспортных средств

-

Налог на недвижимое имущество.


В соответствии статьи 19 НК РТ
Предприяти
я и
общественные
организации

сектора
ПВ

и

В

обязаны:


-

своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство
предусмотренные НК РТ;

-

выполнять законные требования сотрудников налоговых органов об устранении
выявленных нарушений налогового законодательства, в том числе по составлению акта
св
ерки, а также не препятствовать их законной деятельности при исполнении ими
служебных обязанностей;

-

на основании предписания допускать должностных лиц налоговых органов к
обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом,
свя
занным с налогообложением;

-

представлять в соответствующие налоговые органы налоговые декларации, иную
налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном НК РТ;

-

в установленном порядке применять контрольно
-
кассовые машины;

-

вести в установ
ленном порядке учет своих доходов (расходов), объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением в соответствии с
налоговым законодательством;

-

в установленном порядке своевременно встать на учет в качестве налогоплательщика и
зарегис
трироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

-

хранить данные бухгалтерского учета, иного учета и других документов, необходимых
для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные
доходы, произведенные рас
ходы и уплаченные (удержанные) налоги в течение срока,
установленного НК РТ

-

ежегодно проводить инвентаризацию своего имущества и своих обязательств в
соответствии с законодательством РТ о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

-

в течение 5
рабочих дней письменно извещать налоговый орган по месту своего учета,
в том числе об образовании или прекращении деятельности своих обособленных
подразделений, о принятии решения о реорганизации, ликвидации (прекращении
деятельности) или банкротстве, об и
зменении применяемого налогового режима, порядка
учета, места деятельности (места жительства), контактных данных.


Пр
едприятия и
общественные
о
рганизации

сектора ПВ

и

В

выполняю
т иные
обязанности, установленные НК РТ.



Статья 64.
Прекращение
налогового обязательства

Налоговое обязательство
в соответствии статьи 64 НК РТ
считается прекращ
енным и

налоговая задолженность погашенной

в случаях
:

-

надлежащего исполнения налогового обязательства и уплатой налогов, процентов и
штрафов;


-

истечения
срока давности по налоговому обязательству, у
становленному НК РТ
;


-

признания налогоплательщика банкротом, при недостаточности его имущества,
если иное не предусмотрено решением суда;

-

смерти физического лица, при отсутствии правопреемников или наследни
ков;

-

объявления физического лица умершим, признания физического лица без вести
пропавшим

или недееспособным, при отсутствии или недостаточности его имущества;

-

списания налогового обязательства в порядке,
установленном НК РТ
.

Учет исполнения налогового

обязательства осуществляется налоговым органом путем
ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).


Налоговые органы
в соответствии статьи 66 НК РТ
могут

исчислить (начислить)
,

пересмотреть
(исправить)

сумму налога налогоплательщика
и
(или)

взыскать
исчисленную (начисленную, исправленную) сумму налога в течение
5

лет после
окончания календарного года, включающего соответствующий налоговый период.

Под изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов,
штрафов и проц
ентов
в соответствии статьи 70 НК РТ
признается перенос у
становленного
НК РТ

срока уплаты налогов, штрафов и процентов на основании письменного заявления
налогоплательщика на более поздний срок.


Изменение срока исполнения налогового обязательства не д
опускается в отношении
налогов, удерживаемых у источника выплаты

и

социального налога.


Право на исполнение налогового обязательства по измененным срокам не подлежит
переуступке.


Отсрочка

освобождает налогоплательщика от ответственности в виде на
числения
процентов по отсроченным суммам на
логов
.


На период отсрочки прерывается течение сроков давности взыскания налогов, штрафов
и процентов, пр
едусмотренных НК РТ
.


Сумма налогов, штрафов и процентов, по которым предоставлена отсрочка, не
рас
сматривается как недоимка до истечения периода отсрочки и в отношении этой суммы
не применяются меры принудительного взимания налогов, штрафов и процентов.


Погашение отсроченной суммы налоговых обязательств производится в месяц,
следующий за месяцем,

в котором истек период отсрочки. Погашение отсроченной суммы
налоговых обязательств налогоплательщика не освобождает его от обязанности по уплате
текущих налогов.


Отсрочка может быть предоставлена налогоплательщику при наличии одного из
следующих осн
ований:

-

причинения этому налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия,
катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

-

осуществление этим налогоплательщиком внедренческой или инновационной
деятельности, в том числе создание новых или

совершенствование применяемых
технологий, создание новых видов сырья или материалов.

-

задержки этому налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты
выполненного этим лицом государственного заказа.


Решение об отсрочке по общегосударственным н
алогам по представлению
Министерства финансов Республики Таджикистан принимается Правительством
Республики Таджикистан.


Решение об отсрочке по местным налогам по представлению соответствующих
городского (районного) финансового и налогового органов принимается Маджлисом
народных депутатов соответствующего города (района).



Погашение налоговых обязательств
в соответствии статьи 71 НК РТ
производится в
следующем порядке:

-

и
счисленные (начисленные) суммы налогов;


-

и
счисленные проценты
;

-

и
счисленные ш
трафы
.


При этом, по начисленным суммам налогов, штрафов и процентов погашение
налоговых обязательств ос
уществляется в следующей последовательности:

-

сначала погашаются налоговые обязательств
а

прошлых лет, начиная с более
ранней

налоговой задолженности (налоговой задолженности, наиболее дальней к текущему году)
до более
поздней

налоговой задолженности (нало
говой задолженности, наиболее близкой
к текущему году)
;

-

о
ставшаяся сумма направляется на погашение налоговых обязательств текущего года
(если они имеются)
.
















6.

Учет в секторе ПВиВ РТ;



6.1
Бухгалтерский учет




В соответствии со статьёй 4 Закона РТ «О питьевой воде и питьевом водоснабжении»
одним из основных принципов
питьевого водоснабжения
является учет в питьевом
водоснабжении.


У
чет в секторе ПВ

и

В

осуществляется в соответствии с Законом

РТ

от 25 марта 2011
года №702
«О бухгалтерском у
чете и финансовой отчетности»

(ЗБУ). ЗБУ

основывается
на Конституцию

РТ, и состоит из ЗБУ
, других нормативных право
вых актов РТ
, а также
международных пра
вовых актов,

признанных Таджики
станом. Субекты малого
предпринимательства ведут учет в соответствии с

поряд
к
ом

применения упрощенной
системы отчетности и учета для субъектов малого предпринимат
ельства в РТ

в
упращенном порядке
утверждённого Министерством

финансов РТ

о
т 7 ноября 2009 года
№80.


Основной задачей бухгалтерског
о учета является обеспечение заи
нтересованных лиц
полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности
и изменениях финансовом положении организации.

Физические и
юридические лица
несут ответственность за организацию бухгалтерского учета и составление финансовой
отчетности, соблюдение требований нормативных право
вых актов РТ

при выполнении
хозяйственных операций.


В соответствии с ЗБУ
руководители предприят
ий об
язаны в зависимости от объема
учетной работы:



учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,

возглавляемое
главным бухгалте
ром (бухгалтером);



ввести в штат должность бухгалтера;



передать на договорной основе ведение бухгалтерского
учета и

составление финансовой
отчетно
сти централизованной бухгалтерии, бухгалтерской организации или
профессиональному бухгалтеру;



при необходимости вести бухгалтерский учет лично.


ЗБУ определяет учетную по
литику предприятий
.
Учетная политика
пре
дставляет собой
конкретные принципы, положения, правила и практику, принятые к применению
организациями для ведения бухгалтерского уч
ета и составления финансовой от
четности в
соответствии с законода
тельством РТ
,
международными и националь
ными стандартами и

планами счетов бухгалтерского учета, исходя из их
потребностей и особенностей
дея
тельности.


Учетная политика
предприятий

утверждается решением первого руководителя
предприятия

или лица, ответственного за состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:




рабочий план счетов бухгалтерского учета;



формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;



порядок проведения инвентари
зации, методы оценки имущества, активов и
обязательств;



правила документооборота и обработки учетной информации;



порядок контроля хозяйственных операций, а также другие ре
шения, необходимые для
предприятия

бухгалтерского учета.


Учетная политика
на предприятиях

применяется последовательно каждый год.
Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства

РТ

или нор
мативных актов органов, регулирующих бухгалтерский учет, разработки
предприятием новых
способов ведения бухгалтерского учета или существенного
изменения условий его деятельности.

Соответсвеннон учетная

политика предприятий

должен предусматривать также и все внесенные изменения и дополнения в НК РТ.



В соответствии с ЗБУ

и
мущество, актив
ы и обязательства оприходуются
предприятий

для их отражения на счетах

бух
галтерского учета и финансовой отчетности.

Имущество, активы оприходуются в следующем порядке:



имущество, приобретенное за плату


путем суммирования фактически произведенных
расходов на его покупку;



имущество, полученное безвозмездно


по рыночной стоимости на дату записи;



имущество, произведенное в самой
предприятия



по стоимости его изго
товления.


Начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится
независимо от результатов хозяйственной деятельности за отчетный период.


Бухгалтерский учет по валютным счетам
предприятия

и операциям в иностранной
валюте
ведется в национальной валюте на основании пересчета иностранной валюты
по
курсу Национального банка Та
джикистана на дату совершения операции.


В соответствии с ЗБУ

д
ля обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
б
ухгалтерской отчетности,
предприятия

и организации сектора ПВ и В

обязаны проводить
инвентаризацию имущества, активов и обязательств. На этой основе проверяется и
документально подтверждается наличие, состояние и оценка имущества.


Выявленные при инвентаризации расхождения ме
жду факти
ческим наличием
имущества, акти
вов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах
бухгалтерского учета
.



Отчетным годом для всех
предприятий

считается календарный год с 1 января по 31
декабря. Первым отчетным годом для вновь созданных
предприятий

является период с
даты их государ
ствен
ной регистрации по 31 декабря.
Месячная и квартальная отчетность
является промежуточной

и составляется нарастающим ито
гом с начала отчетного года.


Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении,
результатах деятельности и изменениях в финансовом положении
предприятия
,
со
ставленной на основе международ
ных или национальных стандартов.
Предпри
ятия

обязаны за каждый отчетный п
ериод составлять годовой и промежуточный отчет в
соответствии с международными или национальными стандартами.
Финансовая
отчетность подписывается первым руководителем

и главным

бухгалтером предприятия
.

Финансовая отчетность составляется
в национальной вал
юте РТ
.
Предприятия

представляют финансовую отчетность учредителям в соответствии с учредительными
документами и уполномоченному органу в области государственной статистики по месту
государственной регистрации.
Предприятия

представляют годовые финансовые о
тчеты не
позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.



6
.2
Налоговый учет.



Налоговый учет в соответствии
со статьёй 48 НК РТ представляет собой процесс
ведения предприятием учетной соответствующей документации в целях обобщения и
систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объек
тах, связанных
с налогообложением, а также исчисления налогов и составления налоговой отчетности.


Предприятия и
общественные
организации сектора

ПВ и В

согласно статьи 48 НК РТ

обязан
ы
:

-


вести точный и своевременный учет доходов и расходов на основе

документированных
данных и относить доходы и расходы к соответствующим отчетным периодам, в которые
они были получены или произведены, в зависимости от метода учета, применяемого в
соответствии со статьями 140
-
154

НК РТ

для правильного отражения налогообл
агаемого
дохода (прибыли) и осуществляемых операций.

-

о
беспечивать учет всех операций, связанных с его деятельностью, позволяющий
определять их начало, ход и окончание.

Осуществля
т
ь

ведение налогового учета по
кассовому методу или методу начисления в по
рядке,
установленном НК РТ

и другими
нормативными правовыми актами, не противоречащими ему.


Под метод
ом учета,
понимаются все аспекты времени и порядка учета поступлений и
затрат, такие как использование метода учета на кассовой основе или на основе
н
ачислений, метод учета производственных затрат и других затрат капитала.


Д
олж
н
ы

вести учет по методу начислений в налоговом году, если он
и
:

-

подлежа
т налогообложению в соответствии с общим налоговым режимом;

-

обязан
ы

в соответствии с нормативными правовыми актами вести бухгалтерский учет
по методу двойной записи.


Операции мены, оплаты посредством передачи товаров, выполнения работ или
оказания услуг, передачи залогодержателю предмета залога при неисполнении
должн
иком обеспеченного залогом обязательства
при его продаже
в целях
налогообложения рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание
услуг.


Любая операция в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в
националь
ную валют
у РТ

по официальному учетному курсу Национального банка
Таджикистана на день совершения операции.


Иностранная валюта, по которой отсутствует официальный учетный курс
Национального банка Таджикистана, определяется и пересчитывается по учетному курсу
д
ругой валюты на основании курса соответствующих валют по отношению к доллару
Соединенных Штатов Америки (далее


США).


Предприятия и
общественные
организации сектора ПВ и В
, осуществляющие виды
деятельности
, для которых НК РТ

предусмотрены различные условия (режимы)
налогообложения,
в соответствии статьи 49 НК РТ
обязаны вести раздельный учет
объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением по этим видам
деятельности.

Раздельный
учет ведется

путем осуществлени
я расчетов на основании
данных бухгалтерск
ого учета с учетом положений НК РТ
. Данные расчеты производятся
отдельно по каждому виду деятельности.

Все доходы и расходы, отнесенные к
определенному виду деятельности, должны подтверждаться соответствующей учетн
ой
документацией.


Налоговым органам в соответствии
статьи 23 НКРТ «Меры борьбы с уклонением от
уплаты налогов и альтернативные

методы налогообложения», предоставлено
право
установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или

косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов
сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования
и т.д.)
. Указанные меры налоговые органы могут применять

в случаях, когда
налогоплательщик не
ведет бухгалтерский (налоговый) учет и (или) нарушает его
требования.


По этой причине в целях правильного ведения

учета
каждое предприятие с учетом
своей специфики деятельности
должен

иметь свою учетную политику. В учетной
политике отражается порядок
ведения бухг
алтерского и налогового учета.


Учетная политика налогоплательщиками

применяется последовательно каждый год.

При этом утверждаются:

-
рабочий план счетов бухгалтерского учета;

-
формы первичных учетных документов, применяемых для оформ
ления хозяйственных
операций, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

-
порядок проведения инвентаризации, методы оценки имущества, активов и
обязательств;

-
правила документооборота и обработки учетной информации;

-
порядок контр
оля хозяйственных операций, а также другие решения, необходимые для
организации бухгалтерского учета.

В учетной политике налогоплательщиков

следует, отражать:



порядок учета доходов и расходов;



принципы учета доходов и расходов в зависимости от метода (
кассовый или
начисление);



момент получения дохода в отдельных случаях при использовании кассового метода
или метода начисления;



момент осуществления расходов в отдельных случаях при использовании кассового
метода или метода начисления;



порядок учета
товарно
-
материальных запасов.
























7.

Налогообложения предприятий и
общественных
организаций в секторе ПВиВ
РТ;


7.1
Н
алогообложения
общественных организаций, которые не осуществляют
предпринимательскую деятельность
в секторе ПВиВ РТ


Общественные

организации

(ОО)
, которые не осуществляют предпринимательскую
деятельность

являются плательщиками следующих видов налогов:

1)

Подоходный налог (в качестве налогового агента)

2)

Социальный налог (в качестве налогового агента)

3)

Налог на добавленную
стоимость (при импорте и обратному налогообложению)

4)

Налог с владельцев с транспортных средств (при наличии объекта
налогообложения)

5)

Налог на недвижимое имущество (при н
аличии объекта налогообложения)


Порядок исчисления и уплаты
выше
указанных налогов
общественными
организациями в разрезе по видам налогов
:

1)

Подоходный налог (который, удерживается у источника выплаты).


О
О

сектора ПВ и В
в качестве налогового агента
,

при выплате дохода физическому
лицу, за исключением индивидуальным предпринимателям (индиви
дуальные
предприниматели

по своим дохода
м уплачивают налоги сами) в

соответствии статьи 125.
НК.РТ. как юр
идическое лицо

обязан удерживать налог у источников
выплаты.


ОО

в качестве налогового агента несет ответственность за удержание и уплату налога
в бюджет.

Если суммы налога своевременно не уплачены в бюджет, лицо,
выплачивающее доход, обязано внести за свой счет в бюджет сумму не удержанного и не
переч
исленного в бюджет налога, а также соответствующие штрафы и проценты.


ОО

в качестве налогового агента, удерживающие (исчисляющие) налог у источника
выплаты,

получающие средства на выплату заработной платы в кредитных организациях
и организациях, вып
олняющих отдельные виды банковских операций,
обязан:

-

перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальный налог, в
бюджет

одновременно с получением средств на выплату дохода в виде заработной платы,
в других случаях
-

в течение 5
-
ти рабочи
х дней после окончания месяца, в котором были
произведены выплаты (платежи);

-

при выплате дохода в виде заработной платы выдавать физическим лицам, получающим
доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней справки

с указанием фамилии,
инициалов, идентиф
икационного номера налогоплательщика, суммы и вида дохода, а
также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

-

направлять (представлять) физическим и юридическим лицам, получающим
(получившим) доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней спра
вки

с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и
отчества) лица, общей суммы дохода и общей суммы налога, удержанного в отчетном
году (в случае удержания налога).


Нал
оговой базой является
доход, полученный физическими лицами
-

резидентами и
нерезидентами,
которая определяется

за налоговый период как разница между валовым
доходом и вычетами,
предусмотренная НК РТ
.


Ставка налога установлено
:


П
о доходам
резидентов;
Размер лич
ного

вычета не облагается (50 сомони или
ка
тегориям льготников 500 сомони).
Свыше разме
ра личного вычета до 150 сомони 8%.
Свыше 150 сомони 13 %(с
т.103

НК РТ).
По дивидендам

-

12%

(ст.126 НК РТ). По
процентам 12% (ст.127 НК РТ).


По доходам нерезидентов;

2
5% с налогооблагаемого дохода в в
иде зарплаты (с
т.103

НК РТ).
Доходы нерезидента не связанные с постоянным учреждением этого нерезидента
в Республике Таджикистан, без осуществления вычетов (за исключением НДС согласно
ст. 177

НК РТ
), по следующим ставкам:

-
дивиденды
-

12%

-
проценты


12%

-
страховые взносы
-
6%

-
платежи, за телеком. и трансп. услуги по ставке
-
5%

-

иные доходы
-
15%


т.128

НК РТ).


Налоговым периодом является календарный месяц.

Декларация по форме 01.01.
представляется ежемесячно в течении

года 12 раз не позднее 15 числа следующего месяца
(ст.158 НК РТ). За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от
неоплаченной суммы или просроченный день

(ст. 73 НК РТ).


Расчет налога
:

Налог = Доход
-

(
Разре
шенные вычеты) *
Ставка налога.

Пример

1
:

Доход

резидента

(заработная плата) составляет
-

1

0
00

сомони.

Вычет 1% социального
налога от дохода составляет


10

сомони.

Доход в целях по
доходного налога составит


990

сомони.

Личный вычет составляет


50 сомони (не
облагается).

Ставка налога до 150 сомони


8%, свыше


13%.

Сумма налог
а=117,2 сомони=(150

сомони
-
50

сомони
)*8%+(840

сомони
*13%)

Пример

2
:

Доход
нерезидента

(за
работная плата) составляет
-

1
0
00 сомони.

Ставка налога


25%.

Сумма налога=250

сомони=10
00

сомони
*25%.

Пример

3
:

Доход нерезидента (иные доходы) который не имеет налого
вой регистрации
составляет
-

1
0
00 сомони.

Личный вычет предоставляется только по обратному налогообложению НДС

в сумме


152,5

сомони

= (10
00

сомони
*15,25%).

Ставка налога


15%.

Сумма налога=
127,1
сомон
и=(1000

сомони
-
152,5

сомони
)*15%.

2)

Социальный налог (который, удерживается у источника выплаты).


О
О
, которые

осуществляет выплату дохода физическому лицу

за исключением
индивидуальным предпринимателям (индивидуальные предприниматели по своим
доходам уплачивают налоги сами) должен исчислить социальный налог в размере 25% и
перечислить
сумму налога за счет собственных средств,

в бюджет государства.


Н
алоговая база
,
определяется как сумма заработной платы, вознаграждений и
иных
выгод, которую

выплачивают за налоговый период физическим лицам.


Ставка налога установлено:


Для страховщиков, организаций;
25% с объекта налого
о
бложения
. Для
застрахованных, физических лиц


1%
с объекта налогообложения

(ст.216 НК РТ).


Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация по форме 01.01.
представляется ежемесячно в течении года 12 раз не позднее 15 числа следующего месяца
(ст.15
8 НК РТ). За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от
неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Расчет налога
:

Налог = Доход * Ставка налога.

Пример
:

Доход


10
00

сомони

Ставка налога
-

25%

Сумма налога = 250
сомони = 1000

сомони

* 25%


П
ри выплате дохода физическому лицу, за исключением индивидуальным
предпринимателям (индивидуальные предприниматели по своим доходам уплачивают
налоги сами)
организация
должен исполнить обязанность

налогового агента

и социальный
налог в размере 1% удержать и перечислить в бюджет государства.


Расчет налога
:

Налог = Доход * Ставка налога.

Пример
:

Доход


10
00

сомони

Ставка налога
-

1%

Сумма налога = 10 сомони = 10
00

сомони

* 1%

3)


Налог на добавленную стоимость.


По облагаемому ввозу товаров и транспортных средств.


ОО

осуществил налогооблагаемый ввоз, то есть привез товар или транспортные
средства, который не подпадает освобождению от уплаты НДС. При этом он обязан
заплатить НДС от стоимости товара или транспортного средства (которая определяется
Таможенным кодексом РТ
) в бюджет г
осударство.


Освобождения

по налогу на добавленную стоимость означает, что стоимость таких
поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может
служить основанием для исчисления налогоплательщиком налога на
добавленную
стоимость. Эти освобождения предусмотрены в статье 169 Налогового
кодекса
Республики Таджикистан.


Объектом налогообложения является:
Облагаемый ввоз
товаров и транспортных
средств (с
т.164

НК РТ).
Оказание услуги или выполнения работы на т
е
рритории РТ

для
налогов
ого агента нерезидентом (с
т.177

НК РТ).


Ставка налога на добавленную стоимость по
облагаемому ввозу товаров и
транспортных средств

и нерезидентам

которые оказывают услуги или выполняют работы
на территории РТ для налогового агента установлено в размере 18% (ст. 164, 177 НК РТ).


Налоговым периодом по ввозу товаров и транспортных средств является

время ввоза и
уплата налога осуществляется при
ввозе товаров и транспортных средств. П
ри этом ОО

по
указанному объекту обложения декларацию в налоговые органы не представляют.


Нал
оговым периодом по налогу на доб
авленную стоимость

удержанного за оказанные
услуги или выполненные работы нерезидента
является время удержания налога.

Декларация по
форме к приложении №10
к инструкции по НДС
представляется
не
позднее 15 числа следующего месяца (
ст.177

НК РТ). За несвоевременное перечисления
начисляется пеня в размере 0,08%

от неоплаченной суммы или просро
ченный день (ст. 73
НК РТ).



Расчет налога
:

Налог = Налогооблагаемый ввоз * Ставка налога.

Пример
:

Налогоо
благаемый ввоз


20
000 сомони

Ставка налога
-

18%

Сумма налога = 3

600

сомони = 20

000

сомони

* 18%



По обратному налогообложению
согласно, статьи 177 НК РТ
.


ОО

оплатил нерезиденту за оказанную услугу, нерезидент не имеет в Таджикистане
налоговой регистрации
. В этом случае, организация

должен исполнить обязанность
налогового агента, исчислить НДС и перечислить в бюджет государство. Сумма налога
определяется путем применения ставки 18%, к сумме, подлежащей выплате нере
зиденту
после удержания налога.


Расчет налога
:

Налог = Стоимост
ь услуги * Ставка налога (расчетная).

Пример

:

Стоимость услуги


20

000 сомони

Ставка налога (расчетная)


15,25% = (100*18)/118

Сумма налога =
3040,0

с
омони = 20

000
сомони
* 15,25%

Ост. сумма услуг
и 16960,0 сомони = 20

000

сомони
-
3040,0

сомони

Сумма
налога н
а доходы 2544,0 сомони = 16960,0

сомони

* 15%

Чистый доход нерезидента с
оставит 14416,0 сомони = 16960,0

сомони
-
2544,0

сомони
.

4)

Налог с владельцев с транспортных средств.


Плательщиками налога с транспортных средств
являются ОО
, которые
владеют этим
транспортным с
редством.


Объектами налогообложения являются транспортные средства, самоходные машины и
механизмы, плавучие средства и локомотивы использующиеся на железных дорогах,
подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие
н
а учете в РТ.


Транспортные средства

ставятся на учет
при
государ
ственной регистрации
транспортных средств

в органах автомобильной инспекции РТ.


Налоговой базой для самоходного транспортного средства является мощность
двигателя, выраженная в ед
иницах лошадиных сил.


Налоговым периодом является календарный год.

Декларация по форме 08.01.
представляется один раз в года до 1 апреля текущего года (ст.268 НК РТ). За
несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от неоплаченной суммы
или пр
осроченный день (ст. 73 НК РТ).


Ставки налога на транспортные средства:

Наименование объектов налогообложения

Ставка налога

в % от показателя для
расчетов

Мотоциклы и мотороллеры


2,5


Легковые автомобили:


-

до 250 лошадиных сил


-

свыше 250 до 300 лошадиных сил


-

свыше 300 до 350 лошадиных сил


-

свыше 350 лошадиных сил



7,5


10


12


15

Автобусы (до 12 мест)


7,5

Автобусы (на 13
-
30 мест)


8,5

Автобусы (свыше 30 мест)


9,5

Грузовые автомобили и прочие автотранспортные средства
грузоподъемностью до 10 тонн



11

Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 10 до 20 тонн)


12,5

Грузовые автомобили (грузоподъемнос
тью от 20 до 40 тонн)



13,5

Грузовые автомобили (грузоподъемностью свыше 40 тонн)



14,5

Тракторы, транспортные средства с двигателями для
строительств
а
, за исключением, используемых в сельском
хозяйстве



2

Катера, лодки

и другие плавучие самоходные транспортные
средства




15

Локомотивы
,

используемые
на
железно
й

дороге




1


Примечание:

1) Налоговые ставки установлены (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в
год.

2) Налог в % к пока
зателю для расчетов, действующему на день уплаты налога.

3) Ставки налога по видам самоходных транспортных средств, самоходных машин и
механизмов ежегодно до 1 февраля календарного года размещаются на электронном сайте
НКПРТ www.andoz.tj



Расчет
налога
:

Налог =
Количество лошадиных сил

* Ставка налога.

Пример
:

Количество лошадиных сил
-

2
50

Ставка налога определяется в % к показателю для расчетов. Если в таблице указано ставка
налога 7.5%, оно будет равным 3 сомони 75 дирам (50

сомони
*7.5
%
/100).

Сумма налога = 93
7 сомони 50 дирам =
2
50 * 3 сомони 75 дирам

От обложения налогом освобождаются автобусы и троллейбусы, используемые
предприятиями автотранспорта общего пользования для
перевозки пассажиров в городах.

5)


Налог на недвижимое имущество.


Налог на недвижимое имущество состоит из:

-

земельного налога;

-

налога на объекты недвижимости.


Плательщиками налога на объекты недвижимости явля
ются ОО
, которые являются
собств
енниками объектов недвижимости.


Объектами недвижимости являются:
Объект недвижимости, используемый для
осуществления то
рговой деятельности, до 250 м2.
Объект недвижимости, используемый
для осуществления

торговой деятельнос
ти, свыше 250 м2.

Объект недвижимости,
используемый иных целей, до 200 м2.

т.276

НК РТ).


Налоговым периодом является квартал. Расчет представляется ежегодно не позднее 1
марта текущего года соответственно по следующим формам отчетности;
Ф.09.01,Ф.09.03,Ф.09.02.

За
несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере
0,08%

от неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Ставка налога на объекты недвижимости определяется в зависимости от занимаемой
объектом недвижимости площади и целей его использ
ования в процентах от показателя
для расчетов с региональными

коэффициента
ми в разрезе городов и районов.


В соответствии статьи 279 НК РТ установлено в следующих размерах: Для о
бъект
ов

недвижимости, используемый для осуществления торговой деятельности, до 250 м2

установлено в

размере
-

12,75%

(50 сом*12,75%=6 сом.37 дир.)
. Для о
бъект
ов

недвижимости, используемый для осуществления

торговой деятельности, свыше 250 м2

установлено в

размере

-

15%

(50 сом*15,0%=7 сом.50 дир.)
. Для

о
бъект
ов

недвижимос
ти,
используемые иных целей, до 200 м2 установлено в

размере
9%

(50 сом*9,0%=4 сом.50
дир.)
.

Уполномоченный государственный орган

(НК ПРТ)
, производит ежегодную
индексацию ставок земельного
налога в соответствии с уровнем инфляции за предыдущий
календарный год, определяемом уполномоченным органом в области статистики, и
размещает индексированные ставки земельного налога на текущий календарный год на
своем официальном электронном сайте.


Расчет налога
:

Налог = Объект недвижимости * Ставку налога.

Пример
:

Объект недвижимости


250м2 (расположен в г.

Душанбе).

Региональный коэффициент по г.

Душанбе составляет


1.

Ставка налога определяется в % к показателю для расчетов.

Если в таблице
указано ставка
налога 15%, оно будет равным 7,5 сомони (50

сомони
*15
%
/100).

Сумма налога = 1875 сомони = 250 м2*7,5 сомони *1.


7.2 Налогообложения предприятий и
общественных
организаций, которые
осуществляют предпринимательскую деятельность
в секторе
ПВ

и

В РТ


Предприятия

и
общественные
организац
ии сектора ПВ и

В
, которые осуществляют
предпринимательскую деятельность в секторе ПВ

и

В РТ

являются плательщиками
следующих налогов:

1) Налог на прибыль

2) Налог на добавленную стоимость

3) Налог с
пользователей автомобильных дорог

4) Подоходный налог

5) Социальный налог

7) Налоги за природные ресурсы

8) Налог с владельцев с транспортных средств

9) Налог на недвижимое имущество

1)

Налог на прибыль.


Плательщиками
налога на прибыль являются предпри
ятия и
общественные
организации

сектора ПВ и В
,
которые
выполняют

работ
ы

по недропользованию и
оказывают

услуг
и

по поставке питьевой воды потребителям.
.

Основным доходом
предприятий и
общественных
организаций сектора ПВ и В является доход от
выполнение
работ по недропользованию и оказания услуг по поставке питьевой воды потребителям.

По этой причине относительно налога на прибыль применяется ставка налога на прибыль
для других видов деятельности на 2017 год в размере


23%.


Объект
ом

нало
гообложения
в соответствии

статьи 292 НК РТ является прибыль.

Налоговым периодом является календарный год.

Декларация

по налогу на прибыль

по
форме 11.01

представляется

о
дин раз в год не позднее 25 апреля

следующего года. За
несвоевременную уплату налога н
а прибыль начисляется пеня в соответствии

статьи 73
НК РТ начисляется пеня в размере 0,08%
.


Валовым доходом

предприятий и
общественных
организаций

ПВ и

В

является все
виды доходов, включая выручку от реализации товаров, работ, услуг, процентный доход,

доход, полученный от положите
льной курсовой разницы, и т. д.

К расходам, подлежащим вычету, относятся только документально подтвержденные
расходы, на
правленные на получение дохода.



Налоговые льготы

для плательщиков налога прибыль предус
мотрены в
статье 110 НК
РТ
.


Налоговая база рас
считывается
:

Прибыль = Валовый доход


расходы, подлежащие вычету.

Расчет налога
:

Налог = Прибыль * Ставка налога

Пример
:

Прибыль
-

450 000

Ставка налога
-

23% (для других видов деятел
ь
ности
)

Сумма налога = 58 500
сомони = 450 000 * 13
%

.

2)

Налог на добавленную стоимость


Плательщиками
НДС,

являются предприятия и
общественные
организации сектора

ПВ
и В
, валовой доход которых за прошедший календарный год превысил порог один
миллион сомони.

С 1 января 2017 года
плательщ
иками НДС, в секторе ПВ и В являются все предприятия и
общественные
организации которые осуществляют деятельность по недропользованию в
независимости от порогового уровня один миллион сомони
.


Объектами обложения

налогом на добавленную стоимость являются
налогооблагаемые

опе
рации и налогооблагаемый ввоз.


По налогооблагаемым операциям:



Налогооблагаемыми операциями предприятий и
общественных
организаций

сектора
ПВ и В

являются
выполнение рабо
т
по
недропользованию и оказания услуг по поставке
питьевой воды потребителям
.



Ставка налога на добавленную сто
имость по налогооблагаемым операциям
по поставке

товаров, выполнение работ и оказание услуг

в
соответствии статьи 181

НК РТ
установ
лено в
размере 18%
.



Налоговым периодом
по поставки товаров, выполнение работ и оказание услу
г


является
календарный д
екларация по налогу на добавленную стоимость

по форме

03.01
,
03.01(02).05

в налоговые органы представляе
т
ся

12 раз

в год не позднее 15 числа
следующего
месяца
.

За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%
от неоплаченной суммы или про
сроченный день (ст. 73 НК РТ).


Освобождения
по налогу на добавленную стоимость означает, что стоимость таких
поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может
служить основанием для исчисления налогоплательщиком налога на добавленную
стоимость. Эти освобождения предус
мотрены в статье 169 НК РТ
.


Расчет налога
:

Налог = Налого
облагаемая операция * Ставка налога.

Пример
:

Налогооблагаемая операция


60 000 сомони

Ставка налога
-

18%

Сумма налога = 10 800 сомони = 60 000 * 18%



По
налогооблагаемому
ввоз
у
.


Предприятия и
общественные
о
рганизация
сектора ПВ и В
осуществил
и

налогооблагаемый ввоз, то есть привез
ли

товар или транспортн
ые средства, который не
подпадаю
т освобождению от уплаты НДС. При этом он
и

обязан
ы

заплатить НДС от
стоимости товара или транспортного средства (которая определяется Таможенным
кодексо
м РТ) в бюджет государство.


Освобождения по налогу на добавленную стоимость означает, что стоимость таких
поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг и такого ввоза товаров не может
служить основанием для исчисления налогоплательщиком налога

на добавленную
стоимость. Эти освобождения предусмотрены в статье 169 Налогового кодекса
Республики Таджикистан.


Объектом налогообложения является: Облагаемый ввоз товаров и транспортных
средств (ст.164 НК РТ).



Ставка налога на добавленную

стоимость по облагаемому ввозу товаров и
транспортных средств установлено в размере 18% (ст. 164, НК РТ).


Налоговым периодом по ввозу товаров и транспортных средств является время ввоза и
уплата налога осуществляется при ввозе товаров и транспортных

средств. При этом
п
редприятия и
общественные организации

сектора ПВ и В
д
екларацию
по указанному
объекту налогообложения
в налоговые органы не представляют.

По
налогооблагаемому ввозу в соответствии

статьи 164 НК РТ:


Расчет налога:

Налог = Налогооблагаемый ввоз * Ставка налога.

Пример:

Налогооблагаемый ввоз


20 000 сомони

Ставка налога
-

18%

Сумма налога = 3

600 сомони = 20

000 сомони * 18%



О
бъектом налогообложения по обратному налогообложению является оказание услуг

или вы
полнения работы на территории РТ для налогового агента нерезидентом (ст.177 НК
РТ)
.



Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость удержанного за оказанные
услуги или выполненные работы нерезидента является время удержания налога.
Предприятия и общественные организации сектора ПВ и В декларацию по форме к
приложении №10 к инструк
ции по НДС представляют не позднее 15 числа следующего
месяца (ст.177 НК РТ). За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере
0,08% от неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Предприятия или

общественная
о
рганизация

секто
ра ПВ и В оплатил нерезиденту за
оказанную услугу, нерезидент не имеет в Таджикистане налоговой регистр
ации. В этом
случае, это лицо

должен исполнить обязанность налогового агента, исчислить НДС и
перечислить в бюджет государство. Сумма налога определяетс
я путем применения ставки
18%, к сумме, подлежащей выплате нерезиденту после удержания налога.


Расчет налога:

Налог = Стоимость услуги * Ставка налога (расчетная).

Пример

:

Стоимость услуги


20 000 сомони

Ставка налога (расчетная)


15,25% = (100*18)/118

Сумма налога =

3040,0 сомони = 20 000 сомони * 15,25%

Остаток суммы

услуги 16960,0 сомони = 20

000 сомони
-
3040,0 сомони

Сумма налога на доходы 2544,0 сомони = 16960,0 сомони * 15%

Чистый доход
нерезидента составит 14416,0 сомони = 16960,0 сомони
-
2544,0 сомони.

3)

Налог с пользователей автомобильных дорог.


Плательщиками

налога с пользователей автомобильных дорог являются лица,
использую
щие общий режим налогообложения. С
оответственно

п
лательщиками налога
с пользователей автомобильных дорог

являются
предприятия и
общественные
организации сектора ПВ и В

которые используют общий режим налогообложения
.


Объектом н
алогообложения является
с
умма всех фактически произведенных
налогоплательщ
иком отчетном налоговом периоде расходов за товары
(работ, услуги) в
полном объеме (с
т.249

НК РТ).


Указанным налогом не облагаются:

-

государственные учреждения (за исключением налогооблагаемой деятельности по
оказанию платных услуг);

-

религиозные
объединения и организации, иные некоммерческие организации, за
исключением доходов и расходов, связанных с пре
дпринимательской деятельностью.


Ставка налога с пользователей автомобильных дорог согласно статьи 252 НК РТ
-

с
1.01. 2017 года для
предприятий и общественных организаций сектора ПВ и В
установлено в размере 1% (для иной деятельности);



Налоговым периодом по налогу
с пользователей автомобильных дорог является
календарный месяц. Предприятия и общественные организации сектора ПВ и
В
декларацию по налога с пользователей автомобильных дорог по форме 06.01 (для иной
видов деятельности), в налоговые органы представляют 12 раз в год не позднее 15 числа
следующего месяца. За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%
от

неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Расчет налога:

Налог = Фактические расходы

* Ставка налога (расчетная).

Пример :

Фактические расходы


1
0 000 сомони

Ставка
налога (расчетная)


1,0 %


Сумма налога 100,0 сомони = 10 000 сомони * 1,0
%

4)


Налоги за природные ресурсы



Налоги за природные ресурс
ы уплачиваются предприятиями и организациями сектора
ПВ и В

при использовании, природных ресу
рсов
.

Налоги за природные ресурсы включают:

-

налоги с недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения,
роялти за добычу);

-

роялти за воду.


Подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения − это однократные
фиксированные налоги. Сумму налога выражается в установленной фикс
ированной
сумме. По этой прич
ине расчет налога не требуется.


Роялти за добычу



это регулярный нало
г, уплачиваемый предприятиями и
организациями

при добыче полезных ископаемых.



Плательщиками роялти за добычу являются недропользователи
, осуществляющие, в
рамках каждой выданной лицензии
(разрешения)
на недропользование:

-

добычу полезных ископаемых, включая из техногенных минеральных образований;

-

переработку полезных ископаемых с извлечением из них полезных компонентов.


Объектом н
алогообложения являются полезные ископаемые:

-

добываемые из
месторождений

на т
ерритории РТ

на участке недр, выделенном
налогоплательщику;


В соответствии пунктом г) части 1, статьи 234 НК РТ объектом

роялти за добычу

является добыча

подземных вод, в том числ
е прошедших первичную обработку.


Налоговой базой роялти за добычу
за

налоговый период
согласно части 1, статьи 235
НК РТ
является их стоимость, определяемая исходя из цен
поставки

или, в случае
отсутствия
поставки
, исходя из
себестоимости первого товарного продукта, извлеченного
из добытых полезных ископаемых в результате первичной переработки (обогащения,
очистки) без налога на добавленную стоимость.


Ставки роялти за добычу подземных вод определяются Правительством Респу
блики
Таджикистан.


Размер роялти за добычу всех видов полезных ископаемых, подлежащий уплате в
бюджет, определяется как сумма произведений стоимости
(объема)
каждого из добытых
недропользователем

за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие
ставки роялти за добычу.


Налог

рассчитывается по следующей формуле:

Налог=Сумма произведений стоимости (объема)

добычи*ставку роялти за добычу

Пример
:


Сумма произведений стоимости (объема)
добычи




20 000 сомони

Ставка налога


2

%

Сумма н
алога = 400 сомони = 20 000 * 2

%

5)

Подоходный налог (который, удерживается у источника выплаты).



Предприятия и общественные организации

сектора ПВ и В в

качестве налогового
агента, при выплате дохода физическому лицу, за исключением индивидуальным
предпринимателям (индивидуальные предприниматели по своим доходам уплачивают
налоги сами) в соответствии статьи 125. НК.РТ. как юридическое лицо
обязан
ы

удержив
ать налог у источников выплаты.

Ставка

Объект
налогообложения

Налоговый
период

Сроки
представл
ения нал.
отчетов


формы
налого
вых
отчето
в

Ставка
% за
несвоев
ременн
ую
оплату

1)Устанавливается
ПРТ, и
отражается в
контракте на
недропользование.

Ст.224


2)Устанавливается,
и отражается в
контракте на
недропользование

Ст.229


3)В % от налоговой
базы

Ст.236


1) Подписной бонус.






2) Бонус
коммерческого
обнаружения.



3) Роялти за добычу

Статья 234




1)

за 30
дней с
даты
вступления
в силу
контракта.

Ст.225

2)

Н
е
позднее 90
дней с
даты
выдачи
лицензии
Ст.230

3)
Ежемесячн
о

Ст.237


1) за 30
дней с
даты
вступлен
ия в силу
контракта
. Ст.225

2) Не
позднее
90 дней с
даты
выдачи
лицензии
Ст.230

3) не
позднее
1
5 числа



Ф.05.0
2





Ф.05.0
3



Ф.05.0
4


0,8% от
неопла
ченной
суммы
или
просро
ченный
день


Ст.73









Предприятия и общественные организации

в

качестве налогового агента несу
т
ответственность за удержание и уплату налога в бюджет.

Если суммы налога
своевременно не уплачены в бюджет, лицо, выплачивающее доход, обязано вн
ести за свой
счет в бюджет сумму не удержанного и не перечисленного в бюджет налога, а также
соответствующие штрафы и проценты.


Предприятия и общественные организации

сектора ПВ и В
, в качестве налогового
агента, удерживающие (исчисляющие) налог у ис
точника выплаты,

получающие средства
на выплату заработной платы в кредитных организациях и организациях, выполняющих
отдельные виды банковских операций,
обязан

(ы)
:

-

перечислять удержанные (начисленные) налоги, в том числе социальный налог, в
бюджет

одновременно с получением средств на выплату дохода в виде заработной платы,
в других случаях
-

в течение 5
-
ти рабочих дней после окончания месяца, в котором были
произведены выплаты (платежи);

-

при выплате дохода в виде заработной платы выдавать физичес
ким лицам, получающим
доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней справки

с указанием фамилии,
инициалов, идентификационного номера налогоплательщика, суммы и вида дохода, а
также суммы удержанного налога (если налог удерживается);

-

направлять (предс
тавлять) физическим и юридическим лицам, получающим
(получившим) доход, по их требованию в течение 5 рабочих дней справки

с указанием
идентификационного номера налогоплательщика, наименования (фамилии, имени и
отчества) лица, общей суммы дохода и общей сум
мы налога, удержанного в отчетном
году (в случае удержания налога).


Налоговой базой является доход, полученный физическими лицами
-

резидентами и
нерезидентами, которая определяется за налоговый период как разница между валовым
доходом и вычетами, п
редусмотренная НК РТ.



Ставка налога установлено:


По доходам резидентов;
Размер лич
ного

вычета не облагается (50 сомони или
ка
тегориям льготников 500 сомони).
Свыше разме
ра личного вычета до 150 сомони 8%.
Свыше 150 сомони 13 %(с
т.103

НК РТ). По

дивидендам

-

12%

(ст.126 НК РТ). По
процентам 12% (ст.127 НК РТ).


По доходам нерезидентов;

25% с налогооблагаемого дохода в в
иде зарплаты (с
т.103

НК РТ).
Доходы нерезидента не связанные с постоянным учреждением этого нерезидента
в Республике
Таджикистан, без осуществления вычетов (за исключением НДС согласно
ст. 177

НК РТ
), по следующим ставкам:

-
дивиденды
-

12%

-
проценты


12%

-
страховые взносы
-
6%

-
платежи, за телеком. и трансп. услуги по ставке
-
5%

-

иные доходы
-
15%


т.128

НК РТ).


Нал
оговым периодом является календарный месяц. Декларация по форме 01.01.
представляется ежемесячно в течении года 12 раз не позднее 15 числа следующего месяца
(ст.158 НК РТ). За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от
неоплаченной су
ммы или просроченный день

(ст. 73 НК РТ).


Расчет налога
:

Налог = Доход
-

(
Разре
шенные вычеты) * Ставка налога.

Пример
:

Доход

резидента

(
заработная плата) составляет
-

1
0
00

сомони.

Вычет 1% социального
налога от дохода составляет


10

сомони.

Доход в
целях по
доходного налога составит


990

сомони.

Личный вычет составляет


50 сомони (не облагается).

Ставка налога до 150 сомони


8%, свыше


13%.

Сумма налог
а=117,2 сомони=(150 сомони
-
50 сомони)*8%+(840 сомони
*13%)

Пример
: Доход
нерезидента

(за
работная

плата) составляет
-

1
0
00 сомони.

Ставка налога


25%.

Сумма налога=250

сомони=10
00

сомони
*25%.

Пример
:

Доход нерезидента (иные доходы) который не имеет налого
вой регистрации
составляет
-

1
0
00 сомони.

Личный вычет предоставляется только по обратному
налогообложению НДС

в сумме


152,5 = (10
00

сомони
*15,25%).

Ставка налога


15%.

Сумма налога=
127,1
сомон
и=(1000 сомони
-
152,5 сомони
)*15%.

6)

Социальный налог (который, удерживается у источника выплаты).


Предприятия и общественные организации сектора
ПВ и В
, которые

осуществляю
т
выплату дохода физическому лицу

за исключением индивидуальным предпринимателям
(индивидуальные предприниматели по своим доходам уплачивают налоги сами) должен
исчислить социальный налог в размере 25% и перечислить
сумму налога
за счет
собственных средств,

в бюджет государства.


Н
алоговая база
п
редприятия
ми и общественные организациями

сектора ПВ и В
,
определяется как сумма заработной платы, вознаграждений и
иных выгод, которую

выплачивают за налоговый период физическим лиц
ам.


Ставка налога установлено:


Для страховщиков, организаций;
25% с объекта налого
о
бложения
. Для
застрахованных, физических лиц


1%
с объекта налогообложения

(ст.216 НК РТ).


Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация по
форме 01.01.
представляется ежемесячно в течении года 12 раз не позднее 15 числа следующего месяца
(ст.158 НК РТ). За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от
неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Расчет нал
ога

для страховщиков
:

Налог = Доход * Ставка налога.

Пример
: Доход


10
00

сомони

Ставка налога
-

25%

Сумма налога = 250 сомони = 1000 сомони * 25%


П
ри выплате дохода физическому лицу, за исключением индивидуальным
предпринимателям (индивидуальные предприниматели по своим доходам уплачивают
налоги сами)
п
редприятия и общественные организации сектора ПВ и В
долж
н
ы

исполнить обязанность

налогового агента

и социальный налог в размере 1% удержать и
перечислить в бюджет государства.


Расчет налога

по доходам физического лица
:

Налог = Доход * Ставка налога.

Пример
:

Доход


10
00

сомони

Ставка налога
-

1%

Сумма налога = 10 сомони = 10
00

сомони

* 1%

7)


Налог с владельцев с транспортных средств.


Плательщиками налога с транспортных средств
являются предприятия и организации
сектора ПВ и В
, которые владеют этим транспортным
и

с
редствами
.


Объектами налогообложения являются транспортные средства, самоходные машины и
механизмы, плавучие средства и локомотивы использующиеся на железных дорогах,
подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие н
а учете в РТ.


Транспортные средства

ставятся на учет
при
государ
ственной регистрации
транспортных средств

в органах автомобильной инспекции РТ.


Налоговой базой для самоходного транспортного средства является мощность
двигателя, выраженная в единицах лошадиных сил.


Налоговым перио
дом является календарный год.

Декларация по форме 08.01.
представляется один раз в года до 1 апреля текущего года (ст.268 НК РТ). За
несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере 0,08%

от неоплаченной суммы
или пр
осроченный день (ст. 73 НК РТ).



Ставки налога на транспортные средства:

Наименование объектов налогообложения

Ставка налога

в % от показателя для
расчетов

Мотоциклы и мотороллеры


2,5


Легковые автомобили:


-

до 250 лошадиных сил


-

свыше 250 до 300 лошадиных сил


-

свыше 300 до 350 лошадиных сил


-

свыше 350 лошадиных сил



7,5


10


12


15

Автобусы (до 12 мест)


7,5

Автобусы (на 13
-
30 мест)


8,5

Автобусы (свыше 30 мест)


9,5

Грузовые
автомобили и прочие автотранспортные средства
грузоподъемностью до 10 тонн



11

Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 10 до 20 тонн)


12,5

Грузовые автомобили (грузоподъемностью от 20 до 40 тонн)



13,5

Грузовые авто
мобили (грузоподъемностью свыше 40 тонн)



14,5

Тракторы, транспортные средства с двигателями для
строительств
а
, за исключением, используемых в сельском
хозяйстве



2

Катера, лодки и другие плавучие самоходные транспортные
средства




15

Локомотивы
,

используемые
на
железно
й

дороге




1


Примечание:

1) Налоговые ставки установлены (в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя) в
год.

2) Налог в % к

показателю для расчетов, действующему на день уплаты налога.

3) Ставки налога по видам самоходных транспортных средств, самоходных машин и
механизмов ежегодно до 1 февраля календарного года размещаются на электронном сайте
НКПРТ www.andoz.tj



Расче
т налога:

Налог =
Количество лошадиных сил

* Ставка налога.

Пример
:

Количество лошадиных сил
-

2
50

Ставка налога определяется в % к показателю для расчетов. Если в таблице указано ставка
налога 7.5%, оно будет равным 3 сомони 75 дирам (50

сомони
*7.5
%
/100).

Сумма налога = 93
7 сомони 50 дирам =
2
50 * 3 сомони 75 дирам

От обложения налогом освобождаются автобусы и троллейбусы, используемые
предприятиями автотранспорта общего пользования для
перевозки пассажиров в городах.

8)


Налог на недвижимое имущество.


Налог на недвижимое имущество состоит из:

-

земельного налога;

-

налога на объекты недвижимости.


Земельный налог уплачивается
в соответствии статьи 270
НК РТ
землепользователями,
которым земельные участки переданы в пожизненное наследуемое, бес
срочное, срочное
пользование или в аренду, или землепользователи, фактически использующие земельные
участки, за исключением землепользователей, которые выполняют условия упрощенного
режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей.



Плате
льщиками земельного налога также являются:

-

производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на общий налоговый
режим, и (или) пользователи земель, не облагаемых единым налогом;

-

лица, использующие специальные или льготные налоговые режимы, если
в соответствии
с этими режимами не предусмотрено освобождение от земельного налога.


Объектом налогообложения земельным налогом
в соответствии статьи 271 НК РТ
являются земли населенных пунктов, земли вне населенных пунктов с учетом качества,
кадастров
ой оценки земель, назначения использования и экологических особенностей,
принадлежность которых определяется земельным законода
тельством РТ
.


Основанием для определени
я земельного налога
являются правоустанавливающие
документы (земельно
-
кадастровая док
ументация) землепользователя или фактическое
использование земли.


Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности
землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной
площади в расчете на од
ин год.


Налоговой базой для исчисления земельного налога
в соответствии статьи 272 НК РТ
является площадь земельного участка, указанная в подтверждающем документе
землепользователя, или площадь земельного участка, фактически используемого им
(находяще
гося в его владении), за исключением земель, освобожденных от уплаты налога.


В облагаемую налогом площадь включаются все закрепленные земли, в том числе
земли, занятые под строения, сооружения, земельные участки, необходимые для их
содержания, санитар
но
-
защитные зоны объектов, технические и другие зоны.


Для обособленного подразделения юридического лица налоговой базой является
площадь земельного участка, закрепленного за этим филиалом (представительством) в
соответствующем городе (районе).


Плательщиками налога на объекты недви
жимости являются предприятия и
организации сектора ПВ и В
, которые являются собств
енниками объектов недвижимости.


Объектами недвижимости являются:
Объект недвижимости, используемый для
осуществления то
рговой деяте
льности, до 250 м2.
Объект недвижимости, используемый
для осуществления

торговой деятельнос
ти, свыше 250 м2.

Объект недвижимости,
используемый иных целей, до 200 м2.

т.276

НК РТ).


Налоговым периодом является квартал. Расчет представляется ежегодно
не позднее 1
марта текущего года соответственно по следующим формам отчетности;
Ф.09.01,Ф.09.03,Ф.09.02.

За несвоевременное перечисления начисляется пеня в размере
0,08%

от неоплаченной суммы или просроченный день (ст. 73 НК РТ).


Ставка налога на объ
екты недвижимости определяется в зависимости от занимаемой
объектом недвижимости площади и целей его использования в процентах от показателя
для расчетов с региональными

коэффициента
ми в разрезе городов и районов.


В соответствии статьи 279 НК РТ установлено в следующих размерах: Для о
бъект
ов

недвижимости, используемый для осуществления торговой деятельности, до 250 м2

установлено в

размере
-

12,75%

(50 сом*12,75%=6 сом.37 дир.)
. Для о
бъект
ов

недвижимости, испол
ьзуемый для осуществления

торговой деятельности, свыше 250 м2

установлено в

размере
-

15%

(50 сом*15,0%=7 сом.50 дир.)
. Для

о
бъект
ов

недвижимос
ти,
используемые иных целей, до 200 м2 установлено в

размере
9%

(50 сом*9,0%=4 сом.50
дир.)
.

Уполномоченный гос
ударственный орган, производит ежегодную индексацию
ставок земельного налога в соответствии с уровнем инфляции за предыдущий
календарный год, определяемом уполномоченным органом в области статистики, и
размещает индексированные ставки земельного налога на
текущий календарный год на
своем официальном электронном сайте.


Расчет налога
:

Налог = Объект недвижимости * Ставку налога.

Пример
:

Объект недвижимости


250м2 (расположен в г.

Душанбе).

Региональный коэффициент по г.

Душанбе составляет


1.

Ставка налога определяется в % к показателю для расчетов.

Если в таблице указано ставка
налога 15%, оно будет равным 7,5 сомони (50

сомони
*15
%
/100).

Сумма налога = 1875 сомони = 250 м2*7,5 сомони *1.





















8.
Налоговое администрирование в
секторе ПВ и В РТ;




8.1 Меры налогового контроля и принудительного взимания налогов в

отношении

не выполненного в срок налогового обязательства
.



В соответствии статьи 22 НК РТ н
алоговый контроль представляет собой форму
осуществляемого
налоговыми органами государственного контроля, исполнения норм
налогового законод
ательства РТ
, ины
х законов РТ
, контроль исполнения которых
возложен на налоговые органы.



Налоговые органы несут полную и исключительную ответственность за
осуществление

налогового контроля над физическими и юридическими лицами, проверку
правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и за все другие аспекты
осуществления налогообложения, за исключением случа
ев, в которых НК РТ

такая
ответственность возложена на
другие органы.



Формами налогового контроля которые могут быть использованы в секторе ПВ и В
являются следующие:

-

учета налогоплательщиков, учета объектов налогообложения и объектов, связанных с
налогообложением, учета налоговых обязательств и состоя
ние их исполнения;

-

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

-

налоговые провер
к
и
;

-

камеральный контроль
;

-

хронометражное обследование
;


Налоговые органы в соответствии статьи 23 НК РТ
, могут определять

объекты
налогообложения аль
тернативными методами.



В соответствии с указанной статьи л
юбая сумма, используемая в интересах какого
-
либо лица, для целей налогообложения счит
ается выплаченной данному лицу.
Полученный

доход (прибыль) подлежит налогообложению в с
оответствии с НК РТ
,

независимо о
т оснований, по которым он получен
. Если в соответствии с установленным
законодательством порядке будет определено, что какой
-
либо доход или

его элемент
(часть) получен

незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом
случ
ае
учитывается сумма

налогов, ранее удержанных (уплаченных) в государственный
бюджет

с этого
незаконного

дохода.



Указанной статьей налоговым органам предоставлено право:

-

не принимать в расчет операции (сделки), которые не имеют для налогоплательщ
ика
существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых
обязательств);

-

переквалифицировать операцию (сделку) в соответствии с реальной ситуацией, если ее
форма не соответствует ее содержанию (определить её заново);

-

исчислить

сумму налога исходя из выявленных фактических обстоятельств и существа
совершаемых операций (сделок), имеющих значение для целей налогообложения, если
юридическая форма операции (сделки) или последовательности сделок приводит к
уклонению (избежанию) от уп
латы налогов.

-

установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или
косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов
сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования

и
т.д.) в следующих случаях:



когда налогоплательщик не ведет бухгалтерский (налоговый) учет и (или)
нарушает его требования;



когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств,
утеряны или уничтожены;



непредставления налоговой
отчетности;



когда операция (сделка) совершена с резидентными предприятиями, имеющими
долю (акции) участника оффшорной зоны, и (или) с лицами, зарегистрированными
в оффшорных
зонах
;



отказа налогоплательщика допустить сотрудников налогового органа к осмотру
(обследованию) производственных, складских, торговых помещений и территорий,
используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с
содержанием объектов налогообложения;



непредставления в установленные сроки налоговому органу сведений и
док
ументов, необходимых для исчисления налогов;



в отношении налогоплательщик
а, объявленного безответственным
.



Если в ходе налоговой проверки выявлено отсутствие учета объектов
налогоо
бложения либо предприятием и/или
организациям

не представляются сведения о
них, то налоговый орган вправе на основе имеющейся у него информации исчислить
предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценку стоимости
реализации товаров (работ, услуг), стоимости имущества, средний у
ровень заработной
платы и расчет рентабельности в размере 25 процентов.




Сумма налога может устанавливаться также на основе результатов хронометражных
обследований, сопоставимых экономических показателей деятельности других
налогоплательщиков, осущес
твляющих аналогичные виды деятельности.



При последующем представлении налогоплательщиком налоговой отчетности и
расчетов, а в необходимых случаях
-

соответствующих данных учета объектов
налогообложения, налоговый орган производит корректировку суммы
исчисленного
налога.



Применительно к любым налогам
товарообменные

и (или) другие операции, включая
получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются
налоговыми органами

как продажа товаров (результат работ, услуг) по рыночным ценам.



П
орядок применения альтернативных мето
дов н
алогообложения

(приложения №
).


Налоговые проверки

осуществляются исключи
тельно налоговыми органами.

Налоговые проверки
подразделяются на следующие виды:

-

документальная проверка;

-

рейдовая проверка.


Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) Комплексная проверка
-

проверка исполнения налогового обязательства по всем видам
налогов, в том числе при л
иквидации (прекращения деятельности) и
(или)
реорганизации
налогоплательщика (далее
-

ликвидационная налоговая проверка).

2) Тематическая проверка
-

проверка, проводимая в отношении налогоплательщика
(налогового агента), по одному или нескольким из следующ
их вопросов:

а) исполнение налогового обязательства по отдельным видам налогов, а также по
взаимосвязанным с ними налогам. Налог считается взаимосвязанным с другим налогом,
если изменение исчисленной суммы налога приводит к соответствующему изменению
сумм
ы другого налога;

б) исполнение решений о принудительном взыскании налогов с налогоплательщиков и
(или) кредитных организаций;

в) подтверждение сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату.

3) Встречная проверка
-

проверка, проводимая в о
тношении других лиц в случае, если при
проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в
получении дополнительной информации о правильном отражении налогоплательщиком

в
налоговом учете проведенных операций.


Рейдовая проверка проводится налоговыми органами,
в секторе ПВ и В
по вопросам
соблюдения следующих требований налогового законодательства:

-

постановка на учет в качестве налогоплательщика в налоговых органах, достоверности
сведений о месте нахождения на
логоплательщика;

-

привлечение работодателем наемных работников к выполнению какой
-
либо работы
(услуги);


Комплексные налоговые проверки по письменным обращениям правоохранительных
органов осуществляются налоговыми органами исключительно по тем
налогоплательщикам, в отношении которых получено письменное подтверждение о
возбуждении уголовного дела по признака
м преступлений, связанных с
налогообложением.


Встречные проверки в отношении других лиц, связанных с указанными
налогоплательщиками, определенными в письменных обращениях правоохранительных
органов, проводятся при представлении соответствующего решен
ия.


Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность
налогоплательщика, за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель
осуществляет деятельность без привлечения наемного работника и его участие в процессе
проверки о
бязательно.


Другие
вопросы

относительно налоговых проверок подробно изложены в статьях
29,30,31,32,33,34,35,36 НК РТ.




В соответствии статьи 37 НК РТ к
амеральный контроль представляет собой форму
налогового контроля, осуществляемого налоговым органом на основе изучения и анализа
представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных
органов и других документов, который проводитс
я по месту нахождения налогового
органа. Камеральный контроль проводится уполномоченными сотрудниками налогового
органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого
-
либо специального
решения (предписания)
руководителя налогового органа.
В случае
, ес
ли выявления
нарушения налогового законодательства, налогоплательщику направляется уведомление с
требованием представить в течение 5 рабочих дней необходи
мые пояснения, согласно НК
РТ. Если нарушения, будут установлены и
повлекут изменение суммы налого
вого
обязательства налогоплательщика, со
трудник налогового органа,
обязан составить акт
камерального контрол
я.


Камеральный контроль производится, в частности, по следующим вопросам:

-

соответствие между сведениями и документами, представленными налого
плательщиком,
и сведениями и документами, находящимися у налогового органа;

-

регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

-

правомерности использования налоговых режимов;

-

правомерности использования налоговых льгот.


Хронометражное обследование

осуществляется в соответствии статьи 40 НК РТ.
Хронометражное обследование

это



форма налогового контроля, проводимая
налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и
фактических затрат, связан
ных с деятельностью, направленной на получение дохода, за
период, в течение которого проводится обследование.


В процессе проведения хронометражного обследования налоговые органы
самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения

и (или)
объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны
подвергаться обследованию:

-

объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением;

-

наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов,

смет, ценных бумаг,
расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом
налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

-

фискальный отчет контрольно
-
кассовой машины;

-

численность фактически используемых наемных рабо
тников.


Хронометражное обследование проводится не более одного раза в год сроком до 3
рабочих дней в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.


Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

предусмотрено в главе 12 НК РТ.



В соответствии частью 1, статьи 72 НК РТ н
алоговые органы обеспечивают исполнение
налогового обязател
ьства налогоплательщика, следующими мерами
:

-

начислением процентов на неуплаченную в срок сумму налогов;

-

приостано
влением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в
кредитных организациях;

-

взысканием налоговой задолженности за счет денежных средств с банковских счетов
налогоплательщика и (или) его дебиторов, а также наличных денежных средств
налог
оплательщика;

-

взысканием налоговой задолженности за счет ареста и реализации имущества
налогоплательщика.


В случае неуплаты налогоплательщиком в установленные сроки налогов, штрафов и
процентов и возникновения признанной налоговой задолженности, на
логовые органы:

-

уведомляют налогоплательщика о необходимости уплаты налоговой задолженности в
течение 20 календарных дней со дня получения налогоплательщиком этого уведомления и
о возможности применения к нему мер, предусмотренных абзацами вторым, треть
им и
четвертым части 1
статьи

72 НК РТ.



Налоговым органам согласно указанной статьи НК РТ предоставлено право в
зыскание
признанной налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах
налогоплательщика и (или) его дебиторов в кредитных организациях, а также наличных
денежных средств налогоплательщика
и осуществляется в
следующем порядке:

-

соответствующие
инкассовые распоряжения руководителя (или уполномоченного
заместителя руководителя) налогового органа, а также акты сверки дебиторской
задолженности (только в случае взыскания задолженности за счет дебиторов
налогоплательщика
-
должника), направляются для ис
полнения в кредитные организации,
где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика и (или) его дебиторов. Налоговые
органы могут провести проверку правильности исполнения тре
бований
и (или)
достоверности представленных сведений;




8.2

Оказания ус
луг налогоплательщикам (налоговым агентам)


Оказания услуг налогоплательщикам является одним из основных вопросов
налогового администрирования.


В соответствии статьи 83 НК РТ оказания услуг налог
оплательщикам является
задач
ей

налоговых органов РТ.
Налоговые органы
в соответствии части 2 статьи 83 НК РТ
осуществляют свою деятельность в с
оответствии с НК РТ

и иными нормативными
правовы
ми актами РТ

во взаимодействии с другими государственными органами,
органам
и самоуправления пос
елков и сел.


В соответствии статьи 90 НК РТ налоговые органы обязаны:

-

соблюдать и защищать права и законные интересы налогоплательщиков;

-
издавать методические указания и инструкции по вопросам, отнесенным к их
компетенции, а также пособия, брошюры

и плакаты, публиковать в средствах массовой
информации консультации и разъяснения по этим вопросам;

-

рассматривать в установленном порядке запросы, заявления, жалобы и предложения по
вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;

-

проводить разъясн
ительную работу по применению налогового законод
ательства РТ
, в
установленном порядке представлять налогоплательщикам формы налоговой отчетности
и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения, в том числе письменные, о
порядке исчисления и уплаты н
алогов;


С целью оказания услуг налогоплательщикам в структуре НК ПРТ существует
структурное подразделения по оказания услуг налогоплательщикам. Структурное
подразделения
НК ПРТ выполняет задачи и обязанности налоговых органов по оказанию
услуг налого
плательщикам.


Государственные органы (предприятия и организации) сектора ПВ и В, органы
самоуправления поселков и сел в соответствии с частью 2 статьи 83


НК РТ могут в
координации с налоговыми органами
выполняет задачи и обязанности предусмотренные
НК РТ
по оказания услуг налогоп
лательщикам.













































ПЕРЕЧЕНЬ

использованных нормативно правовых актов

РТ
и литературы,


Законы РТ

1.

К
онституция РТ

(1994
/2016
).

2.

Налогов
ый кодекс РТ

(по состоянию январь 2017 года)

3.

Водн
ый
кодекс РТ

(2000 с изменениями и дополнениями 2006, 2008, 2009, 2011,
2012 гг.).

4.

Жилищный кодекс РТ

(1997)
.

5.

Ежегодные законы РТ «О государственном бюджете»

6.

Закон РТ «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» (2011)


7.

Закон РТ «О питьевой воде и питьевом водоснабжении» (2010)

8.

Закон РТ «О государственной регистрации юридических лиц и инди
видуальных
предпринимателей »

9.

Закон РТ «О государственной регистрации недвижимого имущество и прав на
него» (2008)

10.

Закон РТ «Об общественных объединениях»

11.

Закон РТ «О собств
енности в РТ
» (1996).

12.


Земельный
К
одекс
Р
Т

13.


Гражданский
К
одекс РТ (1999)

14.

Закон РТ «
О защите прав потребителей»


Постановления ПРТ

1.

Постановление Правительства Республики Таджикистан от 3 марта 2014 года №
155 «Об утверждении Порядка списания безнадежных задолженностей по налогам,
штрафам и процентам»

2.

Постановление Правительства Республи
ки Таджикистан от 31 декабря 2011 года №
680 «Об утверждении Порядка ведения учёта в сфере питьевого водоснабжения»

3.

Порядок применения упрощенной системы отчетности и учета для субъектов
малого предпринимательства в Республике Таджикистан (2009).


Отчеты

1.

Отчет по результатам изучения политики и практики налогообложения в секторе
ПВиВ в Хатлонской области (г.Куляб)

2.

Отчет по результатам изучения политики и практики налогообложения в секторе
ПВиВ в городе Душанбе

3.

Отчет по результатам изучения политики и практ
ики налогообложения в секторе
ПВиВ в Согдийской области














Приложенные файлы

  • pdf 7103568
    Размер файла: 701 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий