См. письмо ФНС от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995.


Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2017 г.
Оглавление
TOC \o "1-3" \h \z \u 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ PAGEREF _Toc487473362 \h 22.Последние решения арбитражных судов PAGEREF _Toc487473363 \h 53.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc487473364 \h 104.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc487473365 \h 125.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ PAGEREF _Toc487473366 \h 156.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ PAGEREF _Toc487473367 \h 177. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ PAGEREF _Toc487473368 \h 208. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ PAGEREF _Toc487473369 \h 239. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc487473370 \h 2610. Контролируемые сделки PAGEREF _Toc487473371 \h 2711.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ PAGEREF _Toc487473372 \h 27

Задайте свои вопросы: [email protected]АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬНалог на транспорт уменьшится
Изменения коснутся автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей и не старше трех лет. Транспортный налог по таким машинам умножают на коэффициенты от 1,1 до 1,5 в зависимости от года выпуска. Совет Федерации одобрил поправки в статью 362 НК РФ, которые устанавливают единый коэффициент 1,1.
Что не забыть, меняя юридический адрес компании в ЕГРЮЛ
Компаниям, которым нужно поменять свой юридический адрес в ЕГРЮЛ, ФНС рекомендует указывать новый адрес с номером офиса (помещения).
Если организация ограничится только номером здания, и при этом у налоговиков будет информация о том, что в здании есть отдельные помещения, они посчитают, что компания представила недостоверные данные. На основании  пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», инспекторы ФНС могут отказать в государственной регистрации юридического лица.
Изменился список льготников по страховым взносам
Список льготных видов деятельности налогоплательщиков УСН полностью поменялся. Обновленный перечень привели в соответствии с классификатором ОКВЭД2. Теперь в нем не 39 позиций, а 61. Поэтому всем компаниям на УСН нужно свериться с новым списком. Кто-то из налогоплательщиков может потерять льготу, а кто-то приобрести.
Закон с поправками подпункта 5 пункта 1 статьи  427 НК РФ Госдума приняла 16 ноября. 
См. Письмо ФНС России от 4 июля 2017 № ЕД-4-18/[email protected]
Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР на 2018 год
С 1 января 2018 года база для начисления страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Такие лимиты утверждены постановлением правительства РФ от 15.11.17 № 1378.
4927600774700Страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и «пенсионные» взносы по «обычному» тарифу начисляются до тех пор, пока выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили определенный предел (п. 3 ст. 421НК РФ).
Согласно комментируемому постановлению со следующего года база для исчисления страховых взносов составит:
для взносов на пенсионное страхование — 1 021 000 рублей в год (сейчас база составляет 876 000 руб.). Выплаты в пределах лимита базы облагаются по ставке 22 %, а выплаты сверх лимита — по ставке 10 %;
для взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 815 000 рублей в год (сейчас — 755 000 руб.)  
База по «медицинским» взносам и по взносам «на травматизм» по-прежнему не лимитируется и взносы начисляются со всех облагаемых выплат.
C 2018 года учитывать НДС придется по-новому
Раздельный учет НДС с 2018 года будет обязательным для всех налогоплательщиков, даже если в конкретном периоде соблюдено «правило 5%». При этом сохранится право принимать к вычету в эти периоды всю сумму налога.
Сейчас, если суммы затрат по необлагаемым НДС операциям в одном налоговом периоде не превысили 5-ти процентный порог, вести раздельный учет по НДС не обязательно.
Кроме того, в новых положениях НК РФ появится формулировка — «правило 5%» не применяется при использовании товара исключительно в необлагаемых НДС операциях.
Поправки в статью 170 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
День фактической уплаты налоговой задолженности при расчете пени не учитывается
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему (ст. 45 НК РФ).
Если налогоплательщик пропускает срок уплаты налога, то ему начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Пени начисляются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и до дня фактической уплаты задолженности (ст. 75 НК РФ).
Начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует, в НК РФ не предусмотрено. Из чего можно сделать вывод о том, что за день фактической уплаты налоговой задолженности пени не начисляются.
См. письмо ФНС от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995. Аналогичное мнение высказывалось Минфином России в письме от 05.07.16 № 03-02-07/39318
Это хорошо:
Бухгалтерскую отчетность в Росстат планируют отменить
По действующим правилам обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности представляется, в том числе в органы статистики (п. 2 ст.18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).
По новому законопроекту отчитываться нужно будет только в налоговую инспекцию. При этом сдать годовой бухгалтерский отчет можно будет только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО). Аудиторское заключение (его должны представлять экономические субъекты, которые подлежат обязательному аудиту) также нужно будет представлять в виде электронного документа.
Ожидается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Соответственно, обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности понадобится представить в электронном виде уже с отчетности за 2018 год. Впрочем, для субъектов малого предпринимательства предусмотрено исключение. За 2018 год данная категория организаций и ИП сможет отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе, но начиная с отчетности за 2019 год — только через интернет.
Срок камеральных проверок изменится
Срок камеральных проверок планируют сократить до одного месяца. Такие поправки в пункт 2 статьи 88 НК РФ вынесли на рассмотрение в Госдуму (законопроект № 249505-7).
Сейчас срок камеральных проверок составляет три месяца. Для компаний с низким и средним рейтингом налогового риска  - два (письмо ФНС России от 13.07.17 № ММВ-20-15/[email protected]).
Порядок проведения камеральных проверок тоже изменится. 
Последние решения арбитражных судовСначала согласились, потом передумали: ФНС России вправе отменять решения нижестоящих органов в течение трех лет
По результатам камеральной проверки инспекция отказала компании в возмещении НДС. Но вышестоящее региональное управление подтвердило возмещение. Через год ФНС России рассмотрела это же дело, согласилась с инспекцией и отменила решение регионального управления.
Суть дела. Организация посчитала, что ФНС России нарушает процедуру рассмотрения материалов проверки и жалоб, так как отменила решение только через год, и подала в суд.
Решение суда. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ поддержала позицию ФНС России и оставила кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Суд указал, что вышестоящий налоговый орган вправе отменять решения нижестоящих органов в пределах трех лет после окончания контролируемого налогового периода (п.3 статья 31 НК РФ).
Определение Верховного суда № N 305-КГ17-5672 от 31 октября 2017 года
Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами
Суть спора. В октябре 2013 года организация направила работников в командировку в Сочи для участия в подготовке олимпийских объектов. Свободных гостиничных номеров в этот период не было, поэтому работники проживали 10 суток в частном секторе. В качестве документов, подтверждающих расходы на аренду жилья, были представлены служебные записки, составленные работниками. В ПФР сочли затраты неподтвержденными и доначислили страховые взносы.
Решение суда. Суды признали доначисление взносов обоснованными. При этом они руководствовались письмом Минздравсоцразвития России от 26.05.10 № 1343-19. В этом письме разъяснено: суммы расходов по найму жилья в командировке, которые работник документально не подтвердил, могут быть освобождены от обложения взносами в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Именно в этих документах, согласно статье 168 ТК РФ, коммерческие организации устанавливают нормы возмещения командировочных расходов (см. «Какие выплаты в пользу работника освобождаются от взносов в фонды, а какие — нет»). В рассматриваемой ситуации такие нормы компенсации за проживание утверждены не были.
Служебные записки суд не принял по следующей причине. При отсутствии проездных документов, документов по найму жилого помещения по месту командирования составляется служебная записка, содержащая подтверждение принимающей работника стороны о сроке прибытия и убытия работника к месту командирования (п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ, от 13.10.08 № 749). Вместе с тем, отметили судьи, служебная записка служит для осуществления надлежащего ведения отчетности на предприятии. Кроме того, в представленных служебных записках не было ни подтверждения принимающей работника стороны, ни подписи арендодателя. Таким образом, данный документ, составленный в одностороннем порядке сотрудниками предприятия, не может служить основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.
См. постановление Арбитражного суда от 20.11.17 № А32-1706/2017Стало опаснее не отвечать на требования налоговиков
Суть спора. Компанию, которая обратилась с жалобой в ФНС, смутило нечеткое требование. В нем налоговики не сообщили, какую проверку проводят, не были названы реквизиты документов, которые необходимы. Кроме того, инспекторы интересовались, кто поставщик по отношению к товару: перепродавец, производитель или комиссионер.
Решение. ФНС в решении отметила, что в требовании есть все нужные реквизиты. Из него можно понять, при проверке какого контрагента отправили запрос, период, за который надо сдать договоры, счета-фактуры и др. Удовлетворять жалобу организации служба не стала.
Т.о. когда инспекторы направляют нечеткие запросы, они не нарушают закон, и стоит отвечать по запросам, если есть хоть какая-то возможность понять, какие нужны документы. Кроме того, продавцам стоит отвечать на вопросы о происхождении товара, хотя эта информация и не относится напрямую к покупателю. Иначе компанию оштрафуют на 10 тыс. рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ)
Cм. решение ФНС по жалобе от 16.06.17 СА-4-9/[email protected]Заменять ошибочную первичку на правильную
Компания не вправе выставлять новый документ взамен бумаги, которую уже провела в учете (см., например, письмо Минфина от 23.10.17 № 03-03-10/69280).
Если у контрагентов будут разные варианты, судьи сочтут документ подделкой. (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.08.16 № Ф04-3768/2016). Поэтому следует перевыставить документ с номером и датой исправления.
В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ

Как рассчитывается база по страховым взносам, если нет зарплаты
Суть спора. В проверяемом периоде компания не выплачивала доходов директору в рамках трудовых отношений и не начисляла их. Трудовой договор директор с компанией не заключал. Суд решил, что это свидетельствует об отсутствии у общества базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Решение суда Судьи сочли, что проверяющие, доначисляя взносы, рассуждали ошибочно. Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не содержит положений, позволяющих фонду при отсутствии у плательщика базы для начисления страховых взносов самостоятельно расчетным путем, исходя из минимального размера труда, определить базу для начисления страховых взносов.
Суд подчеркнул, что Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ не позволяет фонду при отсутствии у компании облагаемой базы самостоятельно определить ее расчетным путем, исходя из МРОТ. В итоге он отменил все доначисления.
В Северо-Кавказском округе пенсионщики потребовали, чтобы зарплата работников была выше прожиточного минимума. Компания это требование не выполнила. Ревизоры доначислили страховые взносы расчетным методом. Они исходили из разницы между прожиточным минимумом и фактической зарплатой.
Не соглашаясь с фондом, суд напомнил о статьях 7 и 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. По ним взносы берут с выплат, начисленных в пользу физлиц, а не с условных величин (постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.01.16 № А63-3315/2015).
Директору не начисляется зарплата — налоги
Налоговики, в отличие от пенсионщиков, имеют право применять расчетный метод. Однако нормы подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ допускают ограниченный перечень случаев для этого:
— отказ допустить к осмотру помещения и территории проверяемого лица;
— непредставление им документов дольше двух месяцев;
— отсутствие учета доходов и расходов, объекта налогообложения или ведение учета с нарушениями.
Поэтому компании обычно выигрывают и похожие споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога исходя из условной величины. Например, МРОТ или прожиточного минимума (постановления ФАС Восточно-Сибирского от 23.09.10 № А58-5012/09, Западно-Сибирского от 27.04.10 № А81-3998/2009, Поволжского от 30.03.09 № А12-12521/2008 округов и др.). Не признает арбитраж и расчет налога от МРОТ (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Северо-Западного от 19.06.09 № А56-32491/2008, Уральского от 10.03.09 № Ф09-1039/09-С2 округов). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Есть такие примеры и по ЕСН в периоде действия главы 24 НК РФ. Суды отклонили аналогичные претензии в отношении ЕСН и страховых взносов в ПФР (постановления ФАС Московского от 26.08.10 № КА-А41/9873–10, Западно-Сибирского от 30.10.08 № Ф04-6627/2008(15063-А45-25), Дальневосточного от 04.10.06 № Ф03-А51/06–2/3285, Восточно-Сибирского от 17.01.08 № А19-7573/07-50-Ф02-9744/07 округов).
Верховный суд: работодатель не обязан хранить копии трудовых книжек уволенных работников
Суть спора. Контролеры ФСС запросили у организации трудовые книжки, подтверждающие стаж работы сотрудников, работавших в условиях Крайнего Севера. У страхователя этих документов не оказалось, поскольку на момент проверки данные работники были уволены. Проверяющие заявили, что без трудовых книжек не могут проверить правильность исчисления страхового стажа для назначения пособия. В итоге организации было отказано в зачете расходов на выплату пособий.
Решение суда. Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали решение фонда необоснованным, указав на следующее.  В подтверждение наступления страхового случая (временной нетрудоспособности) организация представила все документы, предусмотренные Перечнем документов, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н. Каких-либо нарушений в порядке подсчета страхового стажа фонд не выявил. Кроме того, законодательство о труде и об обязательном страховании не обязывает работодателя изготавливать и сохранять копии трудовых книжек уволенных работников. Таким образом, отказ в принятии расходов только по причине отсутствия трудовых книжек уволенных на момент проверки работников является незаконным.
См. определение Верховного суда от 08.11.17 № 302-КГ17-16190Верховный суд: НДС, который подрядчик предъявил по работам, освобожденным от налогообложения, заказчик может принять к вычету
Суть спора. Организация оплатила подрядчику работы по реставрации объекта культурного наследия, которые в соответствии с положениями пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождены от налогообложения НДС. При этом подрядчик выставил заказчику счет-фактуру с выделенным налогом. А организация-заказчик заявила НДС к вычету.
Инспекция отказала организации в вычете НДС. Обоснование — в отношении операций, освобожденных от НДС на основании статьи 149 НК РФ, вычет невозможен вне зависимости от наличия выделенной суммы налога в счетах-фактурах.
Решение суда. Суды первой и кассационной инстанций согласились с ИФНС: выставленные подрядчиками счета-фактуры с выделенными суммами НДС не соответствуют положениям пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса, а потому не могут являться основанием для вычета.
Но коллегия Верховного Суда поддержала решение суда апелляционной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. Высокий суд указал на следующее.
В постановлении Конституционного суда РФ от 03.06.14 № 17-П разъяснено: лица, не являющиеся плательщиками НДС, или налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога. В силу пункта 5 статьи 173 НК РФ такие лица могут выставить счет-фактуру с выделенным НДС и исчислить сумму налога, уплачиваемую в бюджет. Впоследствии полученный покупателем счет-фактура будет служить основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя на вычет связаны с выставлением счета-фактуры.
Таким образом, организация, получившая от подрядчиков счета-фактуры с выделением суммы НДС, вправе была применить вычеты, а подрядные организации обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и подрядных организаций направлены на получение необоснованной налоговой выгоды инспекция не представила. Соответственно, оснований для отказа в вычете нет.
Такую же позицию недавно выразил Минфин России в письме от 21.06.17 № 03-07-15/38864. Указанные разъяснения были направлены в территориальные налоговые органы для использования в работе письмо ФНС от 05.07.17 № СД-4-3/[email protected] (см. «Покупатель вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения»).
См. определение  Верховного суда от 27.11.17 № 307-КГ17-9857Как на время простоя платить меньше пенсионных взносов
Суть дела. В период простоя работники выполняли работы, не носящие вредный характер. Компания надлежащим образом оформила частичную занятость сотрудников на работах с вредными условиями труда. Она вела раздельный учет выплат за работу в нормальных и вредных условиях труда. Из приказа об объявлении простоя следует, что компания остановила производство в связи с отсутствием сырьевых компонентов.
Поэтому страховые взносы по дополнительным тарифам при оплате простоя не были начислены.
Решение суда. При определении базы для взносов по доптарифам имеет значение фактическая занятость сотрудников на вредных работах. Пенсионщики не доказали, что в спорные периоды сотрудники трудились на вредной работе.
Суд указал, что во время простоя работники фактически не трудились на вредной работе, поэтому база для начисления страховых взносов отсутствует (ст. 428 НК, подп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).
См. Постановление АС Поволжского округа от 12.09.2017 № Ф06-23982/2017
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТОтказаться от расчета налога по кадастровой стоимости
Столичные власти определили список объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество в 2018 году будет определяться как их кадастровая стоимость. Перечень утвержден постановлением правительства Москвы от 28.11.17 № 911-ПП.
Перечень «кадастровых» объектов недвижимости на 2017 года утвержден постановлением столичного правительства от 28.11.14 № 700-ПП. Новое постановление № 911-ПП существенно расширяет этот список. Всего в перечень, утвержденный на 2018 год, включено более 25 тысяч объектов недвижимости. По сравнению с 2017 годом, количество «кадастровых» зданий, строений и сооружений возрастет с 22 907 до 23 724 объектов, а количество «кадастровых» нежилых помещений увеличится с 1092 до 1460.
Налог на имущество нужно считать из кадастровой стоимости объекта, который есть в региональном списке. В нем могут записать номер здания или помещения. Если само здание есть в перечне, а помещения нет, налог на офис все равно считайте из кадастровой стоимости. Налоговую базу определите пропорционально площади помещения в здании.
См. письмо ФНС России от 15.11.17 № БС-3-21/[email protected]Невыясненные платежи: начал действовать новый порядок уточнения платежных документов
С 1 декабря 2017 года вступил в силу приказ ФНС от 25.07.2017 №ММВ-7-22/[email protected], который уточняет алгоритм работы налоговых органов с невыясненными платежами. Новый порядок предусматривает уточнение платежных документов не только на перечисление налогов, но и на уплату страховых взносов. Это обусловлено переходом взносов под контроль налоговиков.
Какие реквизиты можно уточнить. Платеж может быть уточнен, если ошибка не привела к неперечислению налога или взносов в бюджет (например, указан неверный КБК).  Уточнение платежей проводится в соответствии с пунктами 7, 9 статьи 45 Налогового кодекса.
Если в платежке допущена ошибка в номере счета Управления Федерального казначейства или наименовании банка получателя, то налог не признается уплаченным (п. 4 ст. 45 НК РФ). А значит, уточнить платеж не получится. В этом случае придется повторно заплатить налог (взносы), указав в поручении правильные реквизиты получателя платежа.
Уточнение налогового платежа. Если плательщик (или иное лицо, перечислившее платеж за налогоплательщика) обнаружил ошибку, ему следует подать в ИФНС заявление с просьбой уточнить основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, а также документы, подтверждающие уплату налога.
Если ошибку выявят налоговики, они обязаны уведомить об этом плательщика (форма информационного сообщения приведена в приложении № 2 к приказу). После получения уведомления плательщик должен написать заявление в ИФНС об уточнении платежа.
Уточнение реквизитов на уплату взносов. Что касается платежек на перечисление страховых взносов, то в целом процедура уточнения платежа такая же, как и для уточнения налоговых платежей. Однако нужно иметь в виду следующее. Если сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж не получится. Об этом прямо сказано в пункте 9 статьи 45 НК РФ.
Кроме того, порядок уточнения ошибочных реквизитов зависит от того, когда был совершен платеж: до 1 января 2017 года или после этой даты.
Если средства поступили до 1 января 2017 года в ПФР, то и заявление об уточнении реквизитов следует подать в отделение фонда. Фонд сам вынесет решение об уточнении реквизитов и сообщит о нем в инспекцию. После этого налоговики отразят полученные данные об уточнении невыясненного платежа и пенях в лицевом счете плательщика.
Если денежные средства поступили после 1 января 2017 года в ФНС, то заявлять об уточнении реквизитов нужно в налоговую инспекцию. В случае положительного решения налоговики принимают решение об уточнении платежа и пересчитывают пени с даты фактической уплаты платежа.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТВ путевой лист добавят реквизитов
Минтранс добавил в документ два новых реквизита. Поэтому нужно обновить бланки путевых листов поступил на регистрацию в Минюст.
Когда документ вступит в силу, компании будут показывать в путевых листах свой ОГРН. Сейчас сведения о собственнике транспорта включают только название, форму, местонахождение и телефон ( HYPERLINK "http://e.gazeta-unp.ru/npd-doc.aspx?npmid=99&npid=902122198&anchor=ZAP1UC43F0" \l "ZAP1UC43F0" \t "_blank" подп. 1 п. 5 приказа Минтранса от 18.09.08 № 152). Но чиновники считают, что по этим данным компанию сложно найти, если надо оштрафовать за нарушение.
В путевой лист также надо будет добавить дату и время предрейсового контроля, если для компании он обязательный. Контроль нужно проходить, если машина перевозит пассажиров или грузы (п. 29 приказа Минтранса России от 15.01.14 № 7). В Минтрансе других случаях реквизит не обязателен.
См. Приказ от 07.11.17 № 476
В положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» внесены изменения
См. приказ Минфина России от 09.11.17 №180н,
Следующие изменения, внесенные в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», вступят в силу через год — с 1 января 2019 года. Установлено, что:
данное ПБУ будет применяться при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией,
в случае отсутствия официального курса иностранной валюты к рублю, стоимость актива или обязательства следует пересчитывать в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты,
установлены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ.
Как заполнить распорядительный документ на выдачу наличных средств под отчет
По действующим правилам деньги под отчет можно выдавать не только по письменному заявлению подотчетника, но и на основании распорядительного документа юридического лица или индивидуального предпринимателя. 21609236271
Порядок выдачи денежных средств под отчет регулируется указанием ЦБ от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. указания ЦБ РФ от 19.06.17 № 4416-У). Пунктом 6.3 этого документа предусмотрено, что в распорядительный документ, на основании которого выдаются наличные под отчет, можно вписать нескольких работников. В этом случае по каждому подотчетному лицу указывается сумма наличных денег и срок, на который выдаются денежные средства.
Распорядительный документ оформляется на каждую выдачу наличных денег. При этом он должен содержать следующие сведения:
фамилию, имя и отчество (при наличии) подотчетного лица;
суммы наличных денег;
срока, на который они выдаются;
подпись руководителя;
дату и регистрационный номер документа.
См. письмо Центробанка от 13.10.17 г. № 29-1-1-ОЭ/24158Для подтверждения расходов на аренду и вычета НДС ежемесячно составлять акты оказанных услуг не требуется
Вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в вычете НДС.
Для подтверждения расходов в виде арендных платежей по налогу на прибыль необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ. Это договор аренды (субаренды); документы, подтверждающие оплату арендных платежей; акт приемки-передачи арендованного имущества. А вот ежемесячно составлять акты по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей не требуется
См.письмо Минфина РФ от 15.11.17 № 03-03-06/1/75483КАССОВЫЕ ВОПРОСЫ
В кассовом чеке должна быть фамилия продавца
В соответствии с пунктом 1 статьи 4.7 Закона «54-ФЗ» в кассовом чеке или бланке строгой отчетности нужно указывать должность и фамилию продавца. Если такой реквизит отсутствует, это считается нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники. Должностные лица заплатят штраф от 1500 до 3000 рублей, юридические лица  - от 5000 до 10000 рублей.
 
Как вернуть деньги, если оплату пробили на старой кассе
Покупатели могут потребовать деньги за некачественный товар или неоказанную услугу по договору, который компания заключила до перехода на онлайн-кассы. Например, на первую предоплату выбили чек на обычной кассе, при окончательном расчете клиенты получили онлайн-чек. Какую сумму следует пробивать на онлайн-кассе при возврате: общую или на которую компания пробила онлайн-чек?
Следует дать чек на всю сумму, которая возвращается покупателю. Кассовый чек — это первичный учетный документ, который продавец выбивает в момент расчетов с покупателем (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Возврат денег — это тоже расчеты с клиентом. Выбить чек с признаком «Возврат прихода» нужно на всю сумму, которую компания передает покупателю.
Закон устанавливает общие требования к реквизитам кассового чека (ст. 4.7Федерального закона № 54-ФЗ). Особенностей для разных признаков расчета нет. Чек выдавайте со всеми обязательными реквизитами, даже если документ на оплату выбивали по старой ККТ.
Как исправить ошибку в реквизитах чека
Покупатель оплатил товар картой. Но компания по ошибке провела по онлайн-кассе оплату наличными. Тогда:
объяснительная продавца без чека коррекции,чек с признаком расчета «Возврат прихода». Для этого нужно вернуть деньги покупателю. Но у покупателя на руках уже есть чек, хотя и с неверным реквизитом. Поэтому
возвращать деньги покупателю не обязательно. Пробивается чек с признаком расчета «Возврат прихода». В нем отражаются те же данные, что в ошибочном чеке, а дополнительно - фискальный признак первоначального чека с ошибкой (приложение 2 к приказу ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/[email protected]),
оформляется новый чек с признаком расчета «Приход» и верными реквизитами.
Можно ли работать со сломанной кассой
Продавцы в момент расчета должны передавать налоговикам фискальные данные (п. 6 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ). Если онлайн-касса дает сбой, не выбивает чеки и не передает данные в ИФНС, то фискальный накопитель перестанет формировать фискальный признак документов и через 30 календарных дней после формирования фискального признака оператор не вышлет подтверждение ( HYPERLINK "http://e.gazeta-unp.ru/npd-doc.aspx?npmid=99&npid=901862787&anchor=ZAP2ARI3FD" \l "ZAP2ARI3FD" \t "_blank" абз. 21 п. 1 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ). Т.о., норма 54-ФЗ позволяет компании некоторое время продолжить работать на ККТ.
После ремонта поставщик кассового аппарата выдаст документ — акт или заключение, который подтвердит поломку не по вине компании. Если после устранения неполадок данные не уйдут в налоговую автоматически, производитель может извлечь данные чеков из памяти на электронный носитель, который следует передать в налоговую с заявлением в свободной форме.
Если ККТ не выбивает чеки, то использовать ее в работе нельзя. А торговать без кассы компания не вправе. На такой случай приобретается резервная онлайн-касса, которая также ставится на учет.
В чеке онлайн-кассы любой недочет
В чеке, который продавец выбивает на онлайн-кассе, должны быть все обязательные реквизиты, исключений нет (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ). Если не будет хотя бы одного, предполагается административное правонарушение по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ. Максимальный штраф на ответственного сотрудника — 3 тыс. рублей, на компанию — 10 тыс. рублей.
Компании и индивидуальные предприниматели, которые относятся к малому и среднему бизнесу, могут рассчитывать на замену штрафа предупреждением за первое нарушение, даже если статья КоАП не предусматривает такого наказания (ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ). Если же норма предусматривает предупреждение, то проверяющие за первое нарушение вынесут именно предупреждение (ст. 3.5 КоАП РФ). Зарегистрировать кассу в одном регионе, а пробивать чеки в другом
Компании, которые занимаются развозной и разносной торговлей, тоже используют онлайн-кассы. Во время регистрации аппарата ставят отметку, что будут применять его для выездной торговли. Тогда аппарат можно использовать даже в другом регионе, где компания не регистрировала ККТ (письмо ФНС России от 03.11.17 № ГД-3-14/[email protected]). В чеке следует пробивать фактический адрес расчетов.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙС суммы возмещения от страховой компании нужно платить налог на прибыль
Если произошел страховой случай в рамках договора, страховая компания обязана выплатить застрахованному лицу сумму возмещения. Такие суммы нужно учитывать при расчете налога на прибыль.
Согласно пункту статьи 248 НК РФ к доходам для целей налогообложения прибыли компании относят доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (статья 249 НК РФ), также внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). Доходы, которые не нужно учитывать при расчете налога на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Сумм страхового возмещения в ней нет, поэтому их нужно включать в налогооблагаемую базу прибыли в составе внереализационных доходов. 
См. письмо Минфина от 10.11.2017 №03-03-06/3/74209
Какие документы подтверждают расходы на аренду
Компания арендует помещение. В договоре аренды не предусмотрено ежемесячно составлять акт оказания услуг.
Поэтому акт оказания услуг составлять не обязательно. Чтобы документально подтвердить расходы на аренду для целей налогообложения прибыли понадобится:
заключенный договор аренды (субаренды),
документы, которые подтверждают оплату арендных платежей,
акт приемки-передачи арендованного имущества.
Все перечисленные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ.
См. письмо Минфина № 03-03-06/1/75483 от 15.11.2017
Амортизацию по неотделимым улучшениям арендованных помещений, можно начинать начислять после заключения основного договора аренды
По общему правилу, те капвложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые произведены арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если арендодатель не возмещает арендатору расходы на указанные капвложения, арендатор амортизирует их сам в течение срока действия договора аренды (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем основной договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг на условиях, предусмотренных предварительным договором. То есть заключение предварительного договора означает лишь намерение сторон в будущем заключить основной договор.
В целях налогообложения прибыли доходы или расходы учитываются с момента заключения основного договора. Следовательно, в рассматриваемом случае, амортизацию следует начислять после заключения основного договора аренды. Учитывая положения пункта 4 статьи 259 НК РФ, начисление амортизации следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был заключен основной договор аренды.
См. письмо Минфина от 15.11.17 № 03-03-06/1/75501Курсовые разницы не могут возникать, если оплата «валютного» товара состоялась в день его отгрузки
По общему правилу, положительные (отрицательные) курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов). Это следует из положений пункта 11 статьи 250 НК РФ и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Курсовые разницы возникают в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ, либо в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, установленного законом или соглашением сторон.
На этом основании в Минфине делают следующий вывод. Если договором поставки установлено, что оплата товара, цена которого выражена в иностранной валюте, производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товара (дату перехода права собственности), то курсовые разницы при последующем изменении валютного курса возникать не могут. Ведь после такой отгрузки товаров дальнейшее изменение валютного курса не может изменять размер требований и обязательств сторон договора.
См. письмо Минфина России от 13.11.17 № 03-03-06/1/74457НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Если продавец банкрот, НДС к вычету принять нельзя
Операции по реализации имущества или имущественных прав должников, которые признаны банкротом не облагаются НДС (пп.15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Также объектом налогообложения НДС не может быть и реализация имущества должника-банкрота, которое было изготовлено в ходе текущей производственной деятельности. Поэтому налог на добавленную стоимость, который указан в счетах-фактурах контрагента-банкрота при реализации его имущества, компания-покупатель к вычету принять не сможет.
Чтобы избежать нарушений налогового законодательства в части необоснованного применения вычетов НДС, налоговики рекомендуют регулярно проверять контрагентов на признаки банкротства. Если организация банкрот, нужно проанализировать правомерность составления счетов-фактур, которая она выставила при реализации имущества.
Благонадежность своих контрагентов можно проверить на официальных сайтах ФНС России - Единого федерального реестра сведений о банкротстве или Картотеки арбитражных дел. Так же сведения о признании должника банкротом можно найти в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.
См. письмо Минфина России от 31.01.2017 г. № 03-07-11/4780
НДС, предъявленный при покупке основных средств, нельзя принимать к вычету частями
Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Делается это после принятия товаров на учет и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом заявить вычет можно в пределах трех лет после принятия приобретенных товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, в пункте 1 статьи 172 НК РФ отдельно оговорено, что вычет «входного» НДС при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
Вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в НК РФ не предусмотрен. Поэтому заявить такой вычет при приобретении основных средств нельзя.
См. письмо Минфина России от 09.11.17 № 03-07-11/73708При реализации недостроенного жилого дома нужно заплатить НДС
Как известно, от НДС освобождаются операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (подпункт 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
В пункте 2 статьи 15 Жилищного кодекса установлено, что жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан. При этом к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната (п. 1 ст. 16 ЖК РФ).
Положения подпункта 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ нельзя применять при реализации недостроенного дома. То есть такие операции должны облагаться НДС в общем порядке.
См. письмо Минфин России от 02.11.17 № 03-07-11/72106.
Как указывать наименование страны в счетах фактурах
Если в составе адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, нет наименования страны, то при заполнении  HYPERLINK "https://www.buhonline.ru/blanks-documents/blanks/282" \t "_blank" счета-фактурыможно использовать любое наименование: «Российская Федерация», «Россия» и «РФ». Такое мнение высказал.
С1 октября 2017 года изменилась форма счета-фактуры и правила ее заполнения. В частности, с указанной даты в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Если адрес, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не содержит наименования страны (Россия), то можно указать любое наименование — «Российская Федерация», «Россия» и «РФ». Это не будет являться поводом для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
См. письмо Минфина России от 15.11.17 № 03-07-09/75380Услуги по организации международной перевозки товаров по логистическому договору облагаются НДС по ставке 18%
В соответствии с положениями подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров.
Что касается услуг, которые оказываются на основании логистического договора, то аналогичных положений в НК РФ для них нет. Поэтому такие услуги облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
См. письмо Минфина России от 15.11.17 № 03-07-08/75382Электронный счет-фактура подписывается по доверенности: какой статус подписанта указывать
Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) или доверенностью от имени организации. Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое для представительства перед третьими лицами (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
При формировании электронного счета-фактуры необходимо заполнить блок «Подписант». Помимо прочего, здесь указывается такой атрибут как статус подписанта (таблица 5.28 приказа ФНС от 24.03.16 № ММВ-7-15/[email protected]). Элементы для представления информации о подписанте формируются в зависимости от его полномочий. Физлицо, имеющее доверенность на подписание документов, связанных с исполнением заключенных от имени организации договоров, указывает статус «4» как уполномоченное лицо, независимо от того, чьим работником оно является. При этом вносить сведения о работодателе в блоке «Подписант» не нужно.
См.письмо Минфина России от 08.11.17 № 03-07-11/73385
Как узнать адрес предпринимателя для заполнения счета-фактуры.
Сведения из ЕГРИП вправе получить физическое лицо, обратившись в любой уполномоченный налоговый орган. Подать запрос от своего имени может, например, сотрудник организации. Для этого ему нужно предъявить документ, удостоверяющий личность, и оплатить 200 руб.
См. письмо Минфина России № 03-07-14/74813 от 14 ноября 2017 и № 03-07-14/73658 от 9 ноября 2017
Заполнение счета-фактуры
В счете-фактуре можно сокращать слова "город", "улица", "дом", "офис". Из письма Минфина следует, что вместо этих слов допустимо внести в строки 2а и 6а, например, сокращения "г.", "ул.", "д.", "оф.". По такому счету-фактуре вычет можно будет применить без опасений.
Письмо Минфина России от 8 ноября 2017 № 03-07-09/73536, № 03-07-09/73538 и № 03-07-09/73405
7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦЕсли работодатель простил сотруднику недостачу, НДФЛ и взносы с нее платить не нужно
Компания установила недостачу по вине работника, но решила простить долг и не стала удерживать недостающую сумму с заработной платы виновного. В этом случае:
у работника не возникает экономической выгоды и НДФЛ удерживать не нужно (ст.41 НК РФ),
работодатель не производит выплаты или иные вознагрождения в пользу данного сотрудника. Поэтому объект обложения страховыми вносами в данном случае также отсутствует (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ). 
 См. письмо Минфина от 20.10.17 № 03-04-06/68917
Как уменьшить НДФЛ в связи с расходами на лечение и приобретение лекарственных средств
Правила предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение лекарственных препаратов определены подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В нем установлено, что физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом:
в сумме, уплаченной за медицинские услуги, которые были оказаны медицинскими организациями и ИП, самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ);
в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вычет предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются организациями и ИП, у которых есть лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на оказанные медицинские услуги или приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. При этом существует ограничение по общему размеру социальных вычетов — их можно заявить на сумму не более 120 000 рублей в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ). Кроме того, правом на данный вычет могут воспользоваться только те физлица, которые понесли самостоятельно целевые расходы на социальные нужды, и уплачивающие НДФЛ по ставке 13 процентов.
Т.о., вычет на лечение предоставляется физическому лицу при одновременном выполнении следующих условий:
лечение проводилось в медицинских организациях или у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;
оказанные медицинские услуги либо приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством РФ;
у налогоплательщика есть доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов и документы, подтверждающие фактические расходы на лечение или приобретение лекарственных препаратов.
См. письмо Минфина России от 22.11.17 № 03-04-05/77149Как вернуть переплату по НДФЛ
Компания выплатила негосударственную пенсию по договору негосударственного пенсионного обеспечения и как налоговый агент удержала и перечислила в бюджет НДФЛ. Позже организация получила информацию о смерти участника этого договора.
Если налоговый агент перечислил излишнюю сумму НДФЛ, он вправе в порядке статьи 78 НК РФ, обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с заявлением о зачете (возврате) переплаты. При этом необходимо представить документы, которые обоснуют излишнее перечисление суммы налога и уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
См. письмо Минфина от 21.11.2017 № 03-04-06/77146
Налоговый агент не должен возвращать НДФЛ, который был удержан до того, как работник подал заявление на вычет
Чтобы получить социальный вычет по месту работы, необходимо предъявить уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее право на вычет. Для получения этого уведомления работник должен представить в инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 календарных дней с момента подачи документов ИФНС обязана выдать налогоплательщику уведомление о подтверждении права на вычет.
Если работник принес уведомление и заявление в середине года, налоговый агент не должен  возвращать суммы НДФЛ, удержанные с начала года (пункт 2 статьи 219 НК РФ): социальные вычеты предоставляются налоговым агентом, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.
Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение, на добровольное страхование жизни можно получать у своего работодателя до окончания налогового периода.
См. письмо Минфина от 02.11.17 № 03-04-06/72377Как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО, если взнос в уставный капитал был осуществлен имуществом
В соответствии с положениями пункта 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу. В свою очередь, ООО обязано выплатить такому участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости. Полученная при выходе действительная стоимость доли облагается НДФЛ в общем порядке.
При этом в  сказано следующее. При выходе из состава участников общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением соответствующего имущества или имущественных прав (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). Сумма дохода, полученного при выходе из состава участников общества, может быть уменьшена на соответствующие документально подтвержденные расходы на ее приобретение.Денежная оценка имущества, которое было внесено для оплаты доли в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества (п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ). Если же номинальная стоимость доли участника, оплаченная имуществом, составляет более чем двадцать тысяч рублей, то в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.
См. письмо Минфина России от 03.11.17 № 03-04-05/72558Получить вычет по НДФЛ в связи с расходами на турпутевки нельзя
В статье 219 НК РФ приведен перечень видов социальных налоговых вычетов. Данной нормой установлено: социальный налоговый вычет может быть предоставлен по расходам на благотворительность, обучение, лечение, на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и на прохождение независимой оценки квалификации.
Что касается расходов по оплате туристических путевок на курорты РФ, то такой вычет действующими нормами НК РФ не предусмотрен. Это означает, что физлица, оплатившие туристическую путевку на курорты РФ, не могут включить соответствующие расходы в состав социального налогового вычета по НДФЛ. Причем в ближайшие годы (2018-2020) вносить какие-либо изменения в порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ не планируется.
См. письмо Минфина России от 15.11.17 № 03-04-05/75172. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 28.02.17 № 03-04-05/10947.
8. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫВ каком случае «суточные» при однодневных командировках освобождаются от страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, прямо перечисленные в статье 422 Налогового кодекса, в т.ч. суточные (см.пункт 2). Однако суточные при однодневных командировках (когда у работников есть возможность ежедневно возвращаться домой) законодательством не предусмотрены. Таким образом, выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Поэтому формально нет оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами.
Между тем, если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие суммы не являются доходом (экономической выгодой) работника. Соответственно, начислять на них страховые взносы не нужно.
См. письмо Минфина России от 02.10.17 № 03-15-06/63950.
Выплаты иностранному работнику, выполняющему свою работу за пределами РФ, в расчет по страховым взносам не включаются
Это связано с тем, что выплаты в пользу иностранцев (лиц без гражданства), произведенные как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым договорам, не являются объектом обложения страховыми взносами, если рабочее место такого физлица находится за пределами РФ.
См. письмо ФНС России от 24 ноября 2017 № ГД-4-11/[email protected]
Премия, выплаченная уволенному высококвалифицированному иностранному специалисту, не облагается страховыми взносами
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом взносы начисляются при условии, если лицо подлежит обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Из положений законодательства следует, что иностранные граждане, временно пребывающие и работающие на территории Российской Федерации по трудовым договорам, являющиеся высококвалифицированными специалистами, не относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по обязательному медицинскому страхованию. На этом основании сумма годовой премии, начисленная уволенному иностранному высококвалифицированному специалисту, который временно пребывал на территории РФ, страховыми взносами не облагается.
См.письмо Минфина от 13.11.17 № 03-15-06/74702Как определять базу по взносам, если работник в течение года трудился в разных обособленных подразделениях
Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ, плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Исходя из положений пункта 3 статьи 55 Гражданского кодекса, обособленное подразделение организации не является юридическим лицом. Это означает, что при переводе работника из одного обособленного подразделения в другое работодатель у работника не меняется. Соответственно, при определении лимита базы по взносам необходимо учитывать все выплаты, произведенные работнику с начала года. В том числе выплаты по предыдущему месту работы в другом обособленном подразделении.
В 2017 году база для начисления страховых взносов в ФСС (для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 755 000 рублей, а для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу 22% — 876 000 рублей. После того, как база достигнет предельной величины, на сумму превышения начисляются только страховые взносы в ПФР по пониженному тарифу 10%.
Пример того, как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 и приложение № 2 к разделу 1 расчета в ситуации, когда работник переведен из одного обособленного подразделения в другое, приведен в письме ФНС от 19.09.17 № БС-4-11/18681.
См.письмо ФНС России от 13.10.17 № ГД-4-11/[email protected]
Выплаты по договору аренды автомобиля не отражаются в расчете по страховым взносам
Согласно пункту 4 этой статьи 420 Налогового кодекса объектом обложения взносами не признаются выплаты по гражданско-правовым договорам, которые связаны с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор аренды имущества относится к договорам, связанным с передачей имущества в пользование. Это следует из определения договора аренды, которое дано в статье 606 Гражданского кодекса РФ. При этом согласно статье 607 ГК РФ транспортные средства могут быть предметом договора аренды.
Плата по договорам аренды объектом обложения страховыми взносами не является, независимо от того, является физлицо работником или нет. Поэтому отражать такие выплаты в расчете по страховым взносам не нужно. 
См. письмо Минфина России от 01.11.17 № 03-15-06/71986Неверные персональные данные в РСВ: налоговики высказались о штрафах в такой ситуации
Отчитываться по взносам нужно один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если инспекторы обнаружат ошибку в персональных данных застрахованного лица (например, ошибка в СНИЛС или неверные паспортные данные в расчете по взносам), такой расчет считается непредставленным. В этом случае инспекторы направят уведомление, получив которое страхователь обязан устранить несоответствие. Сделать это нужно в пятидневный срок с даты, когда налоговики направили уведомление в электронной форме (либо в десятидневный срок с даты, когда уведомление направили на бумажном носителе).
Если страхователь все исправит вовремя, то датой представления расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта (пункт 7 статьи 431 НК РФ).
Чтобы избежать подобных ошибок, специалисты ФНС рекомендуют перед представлением РСВ в инспекцию сверить данные о застрахованных лицах со сведениями, которые указаны в отчете по форме СЗВ-М, успешно пройденном проверку в ПФР.
См. письмо ФНС России от 31.10.17 № ГД-4-11/221159. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДоговор доверительного управления имуществом лишает налогоплательщика права на применение УСН с объектом «доходы»
В пункте 4 статьи 346.14 НК РФ, в частности, сказано, что налогоплательщики на УСН, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В то же время в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ оговорено следующее: если налогоплательщик нарушит требования пункта 3 статьи 346.14 НК РФ, то он будет считаться утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено данное нарушение.
См. письмо Минфина России от 25.10.17 № 03-11-11/69960Средства, полученные «упрощенщиком» в результате уступки права требования, включаются в доходы
«Упрощенщики» учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, в налоговую базу включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. Как гласит пункт 1 статьи 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права.
Согласно статье 382 ГК РФ, право (требование) может быть передано кредитором другому лицу по сделке (уступка требования). При этом право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).
На этом основании денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии, являются доходом от реализации имущественных прав. Соответственно, такие средства должны быть учтены в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
См. письмо Минфина России от 30.10.2017 № 03-11-11/7118310. Контролируемые сделкиБританские Виргинские острова и Республику Корея исключат из списка офшоров ФНС
ФНС России направила на регистрацию в Минюст России Приказ «Об утверждении
Какой документ докажет, что компания пыталась установить своего бенефициара
Информацию о конечном владельце вправе запросить государственные органы, в том числе налоговая инспекция, Росфинмониторинг. Если такие сведения отсутствуют, компании грозит штраф от 100 тыс. до 500 тыс. рублей. Должностные лица заплатят от 30 тыс. до 40 тыс. рублей (ст. 14.25.1 КоАП РФ).
Компании обязаны собирать, обновлять и хранить информацию о своих бенефициарах не реже одного раза в год (п. 3 ст. 6.1 Закона № 115ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов). Для этого организации вправе запросить сведения о бенефициарах у своих учредителей или контролирующих лиц.
Если компания не смогла установить своего бенефициарного владельца, то в случае получения запроса от госорганов она должна представить информацию о принятых мерах. Это будет основанием для освобождения от административной ответственности или смягчающим обстоятельством при предъявлении штрафа.
Такими доказательствами могут быть запросы учредителям или иным контролирующим лицам и ответы на них. См. информационное сообщение, размещенное на сайте Росфинмониторинга (fedsfm.ru-пресс-служба-новости-информационные сообщения от 17.01.17). Его лучше оформить запрос в виде анкеты и направить не только учредителям-физлицам, но и учредителям-юрицам.

Дополнительная мера безопасности – прописать в локальном акте компании сроки истребования и обновления сведений о бенефициарах, например, в таком виде: «Компания ежегодно направляет запросы учредителям и контролирующим лицам с 1 по 10 февраля. Если они не представят сведения в течение 10 дней, то компания направляет запросы повторно».

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИИнтерактивная налоговая карта
Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ,которые необходимы в работе каждый день.
http://taxmap.gazeta-unp.ru/Об организации работы налоговых органов по исполнению пункта 3.1 статьи 3 Федерального закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ
Налоговым органам предписано провести анализ наличия правовых оснований для привлечения контролирующих лиц организации, отвечающей признакам банкротства, к субсидиарной ответственности.
См. письмо ФНС России от 12 июля 2017 № ЕД-4-18/[email protected]

Бухгалтерские новшества 2017–2018
Видеозапись XIV практической конференции 21-22 ноября, Москва, МДМ
http://konturconference.ru/20171121-buhgalterskie-novshestva-v-moskve?utm_source=news&utm_medium=BO

Приложенные файлы

  • docx 6811413
    Размер файла: 462 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий