Стремительный рост периметра применения онлайн-касс. Редакция 54-ФЗ до изменений от 03.07.2016 г. о случаях обязательного. применения ККТ «при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или)


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте его и откройте на своем компьютере.
Новые правила применения ККТ:


проблемы, нестыковки, риски,
предложения

1 февраля 2018 года



2

Автор:

Мамина Ирина Леонидовна



председатель

Комиссии

по

бухучету,

аудиту,

налогам

и

правовой

защите

предпринимателей

Уральской

ТПП,

генеральный

директор

ООО

«АКП

Маминой»,

аттестованный

аудитор,

налоговый

консультант,

автор

публикаций

и

семинаров

по

бухгалтерской,

налоговой

и

правовой

тематике
.

Стремительный рост периметра применения
онлайн
-
касс

Редакция 54
-
ФЗ до изменений от
03.07.2016 г. о случаях обязательного
применения ККТ

Действующая редакция 54
-
ФЗ, с
учетом изменений от 03.07.2016 г.

Законопроект

№344028
-
7

«
при

осуществлении

ими

наличных

денежных

расчетов

и

(или)

расчетов

с

использованием

платежных

карт

в

случаях

продажи

товаров,

выполнения

работ,

оказания

услуг»
.

«
расчеты

-

прием

или

выплата

денежных

средств

с

использованием

наличных

и

(или)

электронных

средств

платежа

за

реализуемые

товары,

выполняемые

работы,

оказываемые

услуги
,

прием

ставок

и

выплата

денежных

средств

в

виде

выигрыша

при

осуществлении

деятельности

по

организации

и

проведению

азартных

игр,

а

также

прием

денежных

средств

при

реализации

лотерейных

билетов,

электронных

лотерейных

билетов,

приеме

лотерейных

ставок

и

выплате

денежных

средств

в

виде

выигрыша

при

осуществлении

деятельности

по

организации

и

проведению

лотерей»
.


«Расчеты



прием



том

числе

получение

предварительной

оплаты

или

авансов)

или

выплата

денежных

средств

в

наличной

и

безналичной

формах,

зачет

предварительной

оплаты

или

авансов,

предоставление

и

погашение

займов

для

оплаты

за

товары,

работы,

услуги



том

числе

по

осуществлению

ломбардами

кредитования

граждан

под

залог

принадлежащих

гражданам

вещей

и

деятельности

по

хранению

вещей)

либо

предоставление

или

получение

иного

встречного

предоставления,

прием

ставок

(интерактивных

ставок)»,

после

слов

«лотерейных

билетов»

дополнить

словами

«лотерейных

квитанций»
.

3


Электронные

средства

платежа

(ЭСП)



что

это
?

Термин

не

определен

54
-
ФЗ
.


В

Федеральном

законе

161
-
ФЗ

от

27
.
06
.
2011

г
.

«О

национальной

платежной

системе»

ст
.

3

п
.

19

определяет,

что

«ЭСП



это

средство

и

(или)

способ,

позволяющие

клиенту

оператора

по

переводу

денежных

средств

составлять,

удостоверять

и

передавать

распоряжения

в

целях

осуществления

перевода

денежных

средств

в

рамках

применяемых

форм

безналичных

расчетов

с

использованием

информационно
-
коммуникационных

технологий,

электронных

носителей

информации,

в

том

числе

платежных

карт,

а

также

иных

технических

устройств»
.


ЦБ

РФ

в

письме

от

06
.
03
.
2012



08
-
17
/
950

разъяснял,

что

к

ЭСП

относятся

системы

дистанционного

банковского

обслуживания,

в

т
.
ч
.:

-

системы

«Клиент
-
банк»,


-

«Интернет
-
банкинг»,

-

«Мобильный

банкинг»

с

использованием

которых

клиенты

кредитной

организации

могут

передавать

в

кредитную

организацию

распоряжения

о

проведении

операций

по

счетам

в

качестве

электронного

средства

платежа
.


Как

исключение
:

взаиморасчеты

с

применением

ЭСП

между

юридическими

лицами

и

(или)

ИП

освобождены

от

применения

ККТ

(ст
.

2

п
.

9

Федерального

закона



54
-
ФЗ)
.


4

Загадочные ЭСП


Из

ст
.

1

Закона
:

Законодательство

РФ

о

применении

ККТ

состоит

непосредственно

из

54
-
ФЗ

и

принятых

в

соответствии

с

ним

нормативно
-
правовых

актов
.


Федеральный

закон


161
-

ФЗ

от

27
.
06
.
2011

г
.

«О

национальной

платежной

системе»

не

относится

к

законодательству

о

применении

ККТ
,

однако

при

отсутствии

установления

одного

из

важнейших

терминов

(понятий)

законодательства

о

ККТ

в

самом

законе

МФ

РФ

обращается

к

161
-
ФЗ
:

письмо

МФ

РФ

от

28
.
04
.
2017

г
.


03
-
01
-
15
/
26324
,

др
.

5

Состав законодательства о ККТ






Термин

«безналичные

расчеты»

в

54
-
ФЗ

для

целей

ККТ,

так

же,

как

и

ЭСП

(ст
.

1

и

ст
.

1
.
1
)

не

установлен
.


6

Безналичные расчеты в 344028
-
7

1
.

Фраза

«для

оплаты

товаров,

работ,

услуг»

-

относится

исключительно

к

займам

либо

ко

всем

видам

расчетов?

2
.

В

состав

«расчетов»

попадают
:



Учетные

(бухгалтерские)

операции

(например,

зачет

авансов),

не

являющиеся

ни

выручкой,

ни

оплатой,

ни

расчетом
;


Выдача

и

погашение

займов,

которые

не

являются

выручкой

и

в

общем

случае

не

связаны

с

оплатой

товаров,

работ,

услуг
.

3
.

Согласно

ст
.

2

п
.

9

ККТ

не

применяется

при

осуществлении

расчетов

с

использованием

ЭСП

без

его

предъявления

между

организациями

и

(или)

ИП
.

Безналичные

расчеты

между

организациями

и

(или)

ИП

не

упоминаются

в

качестве

операций,

не

требующих

ККТ
.

Выводы

Термин

«расчеты»

за

товары,

работы,

услуги

для

целей

ККТ

неосновательно

расширен
:


-
на

финансовые

операции
,

не

связанные

никаким

образом

с

покупкой

либо

продажей

(займы)
;

-
на

бухгалтерские

проводки
,

не

связанные

с

расчетами

(приемом,

выплатой)

денежных

средств

(зачет

аванса)
;

-
н
а

безналичные

расчеты

-

максимально

прозрачные

и

контролируемые

для

любых

целей,

в

т
.
ч
.

целей

налогообложения

операции,

причем

не

только

с

гражданами,

но

и

между

организациями

и

ИП
.


7

3 проблемы термина «расчеты» в 344028
-
7

Новые обременения и проблемы
применения онлайн
-
касс по 54
-
ФЗ
при
безналичных расчетах


Требуется
специальная (дополнительная)
касса

исключительно для ЭСП (безналичных)
расчетов (ст. 4.3 п. 1 Закона): количество
обязательных для бизнеса новых касс
продолжает множиться
.


Зачем дополнительная ККТ?

8

Реальный кейс

Аудиторско
-
консалтинговый бизнес


+ бухгалтерский аутсорсинг


+ учебный
центр

Это

не

интернет
-
магазин
.

Высокоинтеллектуальный

микробизнес
,

число

сотрудников

в

организациях
:

5
-
10

человек
.

Наличные

расчеты

отсутствуют

(полностью)
.


Сделки

с

физическими

лицами

отсутствуют,

либо

нетипичны

(разовые

1
-
2

сделки

с

безналичным

расчетом

в

квартал)
.


Дополнительные

расходы

на

переоснащение

«специальными»

онлайн
-
кассами

для

безналичных

ЭСП

составят

свыше

160

тыс
.
руб
.
,

а

при

задвоении

касс

(отдельно



на

возможные

потенциально

наличные

расчеты,

отдельно



на

безналичные

расчеты)



расходы

составят

не

менее

360

тыс
.

руб
.


От

аналогичных

операций

не

застрахована

ни

одна

организация
.

Это

обременения

не

«специфических

отраслей»,

а

любого

бизнеса
.




9

2 неисполнимые обязанности по безналичным
расчетам по 344028
-
7

1.
Согласно

ст
.
5
.
3
.

«пользователи

при

расчетах

в

безналичной

форме,

исключающие

возможность

непосредственного

взаимодействия

покупателя

с

пользователем,

обязаны

обеспечить

передачу

покупателю

кассового

чека

»

в

электронной

форме

на

электронный

или

абонентский

номер

до

передачи

товаров,

работ,

услуг

или

на

бумажном

носителе

при

первом

непосредственном

взаимодействии
.


2.

«Кассовый

чек

должен

быть

сформирован

не

позднее

рабочего

дня,

следующего

за

днем

поступления

денежных

средств

на

расчетный

счет

пользователя,

но

не

позднее

момента

передачи

товара,

начала

выполнения

работ,

услуг»

(ст
.

5
.
3
.
)!

?

Если

нет

непосредственного

взаимодействия?

Каким

образом

«обязаны

обеспечить

передачу»

чека
.

Где

ловить

клиента

при

отсутствии

непосредственного

взаимодействия

?

Если

клиент

не

предоставил

электронный

или

абонентский

номер

до

передачи

товаров,

работ,

услуг?

?

А

если

товар

передан,

работа

выполнена,

услуга

оказана,

и

лишь

затем

оплачивается

покупателем



как

исполнить

требования

по

передаче

чека

до

выполнения

работ,

оказания

услуг?





10

Предложения



Исключить

из

зоны

применения

ККТ

безналичные

(ЭСП)

расчеты,

за

исключением

расчетов

платежными

картами

и

интернет
-
магазинов
.



Ограничить

зону

использования

ККТ

исключительно

расчетами

по

реализации

товаров,

работ,

услуг
.

11

Дополнительные обязательные реквизиты чека
сверх Закона

Сравним

положения

ст
.
4
.
7

п
.

1


54
-
ФЗ,

устанавливающие

перечень

обязательных

реквизитов

кассового

чека,

и

Приказа

ФНС

России

и

Минфина

РФ

от

21
.
03
.
2017

г
.



ММВ
-
7
-
20
/
229
@

«Об

утверждении

дополнительных

реквизитов

фискальных

документов

и

форматов

фискальных

документов,

обязательных

к

использованию»
.

Дополнительные

реквизиты

чека

по

Приказу,

не

установленные

ст
.

4
.
7
.

п
.

1

закона,

в

частности
:

-

QR
-
код,

-

имя,

отчество

и

ИНН

кассира



законе

только

фамилия),

-

признак

агента,

комиссионера

поверенного,

а

также

данные

поставщика

при

агентировании

(наименование

поставщика,

его

телефон)



законе

только

платежные

агенты

и

платежные

субагенты),

-

идентификация

товара

в

качестве

подакцизного,

-

все

признаки

способа

расчета

(таблица

28

Приказа),

все

признаки

предмета

расчета

(таблица

29

Приказа),

в

законе



лишь

признак

расчета
,

без

способа

и

предмета
:

приход,

возврат

полученных

средств,

возврат

прихода,

расход,

возврат

расхода

(соответствует

таблице

25

Приказа)
.


12

Дополнительные обязательные реквизиты


Ст
.

4
.
7

п
.

5

закона

предоставлено

право

Правительству

РФ

устанавливать

дополнительные

обязательные

реквизиты

кассового

чека

или

БСО



код

товарной

номенклатуры,

определяемый

Правительством

РФ
.


Ст
.

4
.
7

п
.

7

закона

установлено,

что

кассовый

чек

и

БСО

могут

содержать

иные

реквизиты,

не

указанные

в

ст
.

4
.
7
.

п
.
1

закона,

с

учетом

особенностей

сферы

деятельности,

в

которой

осуществляются

расчеты
.


Указанные

дополнительные

реквизиты

чека,

включаемые

в

состав

кассового

чека

с

учетом

сферы

деятельности,

в

которой

осуществляются

расчеты,

установлены

Приказом



это

ter

1191
-
1192
.


Каковы

правовые

статусы

иных

дополнительных

реквизитов

Приказа,

не

установленных

54
-
ФЗ?


13

Дополнительные обязательные реквизиты


Ст
.

4
.
1

(п
.
4

абз
.

12

и

п
.

5

абз
.

6
)

Закона

установлено

право

уполномоченных

органов
:

-

утверждать

обязательные

форматы

фискальных

документов
;

-

устанавливать

дополнительные

реквизиты

следующих

фискальных

документов
:

отчет

о

регистрации
;

отчет

об

изменении

параметров

регистрации
;

отчет

об

открытии

смены
;

кассовый

чек

коррекции
;

отчет

о

закрытии

смены
;

отчет

о

закрытии

фискального

накопителя
;

отчет

о

текущем

состоянии

расчетов
;

Указанный

перечень

является

по

закону

закрытым
.


14

Признаки способа расчета (
ter 1214)


По

сути



это

фиксация

и

предоставление

в

составе

кассового

чека

состояния

взаиморасчетов

и

процесса

отгрузки

с

клиентом

в

режиме

реального

времени
:


п
олная

предварительная

оплата

до

момента

передачи

предмета

расчета,

ч
астичная

предварительная

оплата

до

момента

передачи

предмета

расчета,

аванс,

полная

оплата,

в

том

числе

с

учетом

аванса

(предварительной

оплаты)

в

момент

передачи

предмета

расчета,

ч
астичная

оплата

предмета

расчета

в

момент

его

передачи

с

последующей

оплатой

в

кредит,

передача

предмета

расчета

без

его

оплаты

в

момент

его

передачи

с

последующей

оплатой

в

кредит,

о
плата

предмета

расчета

после

его

передачи

с

оплатой

в

кредит

(оплата

кредита)
.


Получается,

что

при

оптовой

торговле

в

момент

расчета

кассир

обязан

располагать

актуальными

сведениями

о

состоянии

дебиторской

задолженности

и

о

процессе

отгрузок

партий

товаров

в

отношении

каждого

контрагента
;


Формирование

чека

при

«
передаче

предмета

расчета

без

его

оплаты

в

момент

его

передачи

с

последующей

оплатой

в

кредит»

не

содержит

основания

для

применения

ККТ

и

формирования

кассового

чека



нет

расчета
.


Пример

с

возвратом

товаров

без

оплаты



здесь

также

нет

расчета
.

15

Новый профессиональный уровень
или супер
-
кассиры

Кассир

в

этом

случае

-

кассир

+

IT
-
инженер

+

юрист

+

бухгалтер

по

расчетам

с

покупателями

+

главный

бухгалтер

+

специалист

по

налогам

+

менеджер

по

отгрузкам

+

финансовый

аналитик
.

Кто

еще?


Насколько

названный

функционал

онлайн

супер
-
кассира

адекватен

должности?



16

Угрозы превращения кассового чека
в квази
-
супер
-
документ


Сложно

реализуются

в

отраслях,

не

относящихся

к

розничной

торговле
:

оптовая

торговля,

услуги,

другое
.


От

кассового

чека

к

«
квази
-
УПД»

с

элементами

учетного

(бухгалтерского)

регистра
.

Эти

идеи

не

соответствуют

назначению

кассового

чека

как

расчетного

(денежного)

документа
.

Риски

путаницы
:

деньги

+

товар
.



Выведен

с

уровня

бухгалтерской

службы

на

уровень

кассира
.


Это

«мгновенный»

документ,

нет

времени

на

оформление

(как

у

счета
-
фактуры)
.

17

Настройки онлайн
-
касс


Нестыковки

с

программным

обеспечением

(например,

отсутствует
:

контур

для

выгрузки

номенклатуры

товаров

(работ,

услуг),

что

влечет

необходимость

привлечения

дополнительных

дорогостоящих

IT
-
специалистов,

переобучения

всех

пользователей

учетной

бухгалтерской

программы

новому

программному

продукту
),

оплата

услуг

дополнительной

тех
.

поддержки

ККТ(иначе

-

отказ

в

гарантийном

обслуживании

он
-
лайн

касс)
.


Приобретенные

заблаговременно

(после

истечения

срока

ЭКЛЗ)

в

январе

2017

года

ККТ

(например,

«Ритейл
-
О
1
Ф»,

включенные

в

реестр

ККТ),

не

поддерживают

многочисленные

дополнительные

требования

Приказа
:

не

формируют

«признак

способа

расчета»,

«признак

предмета

расчета»

и

другие

дополнительные

реквизиты
.


В

государственный

реестр

ККТ

включены

аппараты

(версия

1
.
0
),

не

поддерживающие

требования

Приказа
.

По

Приказу

имеются

переходные

положения

по

этим

кассам

до

01
.
01
.
2019

г
.

(п
.

2

Приказа)
.


Беспрерывные

изменения



требований

к

ККТ

и

чекам

не

позволяют

бизнесу

спрогнозировать

свои

издержки
.



18

Настройки онлайн
-
касс


Пользователи

лишены

времени

на

настройку

онлайн
-
касс
.

Риски

привлечения

к

налоговой

ответственности

по

ст
.

14
.
5

КоАП

РФ

за

использование

ККТ

с

нарушением

порядка

и

условий

применения

ККТ

(штраф

до

10

тыс
.
руб
.
)


Аналогичная

проблема

возникает

в

случаях

приобретения

новых

касс

в

системе

госзакупок

(как

«самые

дешевые»,

но

не

обладающие

дополнительными

функциями,

не

установленными

законом,

но

включенные

в

подзаконные

нормативные

акты



Приказ

МФ

и

ФНС
)
.



19

Предложения


Ограничить

состав

обязательных

реквизитов

чека

перечнем,

установленным

законом
.



Установить

срок

(не

менее

1

года),

необходимый

для

настройки

и

внедрения

онлайн
-
касс

после

введения

законом

измененных

требований
.



20

Персональные данные и онлайн
-
кассы


Законодательство

о

персональных

данных

(Федеральный

закон


152
-
ФЗ

от

27
.
07
.
2006

г
.
)

относит

к

персональным

данным
:

ФИО,

адрес,

телефон,

электронный

адрес,

другие

данные

физ
.

лица
.

Обработка

персональных

данных



любое

действие

или

совокупность

действий,

совершенных

с

использованием

средств

автоматизации

или

без

них

с

персональными

данными
:

сбор,

запись,

систематизация,

накопление,

хранение,

уточнение,

извлечение,

использование,

передача,



и

др
.



Как

исполнить

требования

152
-
ФЗ

для

операторов

персональных

данных

(
все

пользователи

ККТ

=

операторы

персональных

данных?)

по
:

-
уведомлению

Роскомнадзора

о

намерении

осуществлять

обработку

персональных

данных

до

начала

совершения

действий

по

передаче

кассовых

чеков
;

-
включение

в

специальный

реестр

операторов
;

-
создание

и

публикация

документа

«Политика

в

отношении

персональных

данных»,

др
.


21

Персональные данные и онлайн
-
кассы


Как

стыкуется

с

54
-
ФЗ,

в

том

числе,

в

отношении

медицинских

и

других

персональных

услуг?



Например,

при

оплате

гражданами

коммунальных

услуг

невозможно

получить

их

согласие

на

обработку

персональных

данных,

соблюдая

требования

Приказа

Минкомсвязи


944
/ПР
:

«любой

гражданин

вправе

выбрать

место,

время

и

способ

платежа,

удобный

ему»
.

Имея,

скажем,

90

тыс
.

лицевых

счетов,

получая

оплату

в

размере

1

руб
.

и

менее,

10

руб
.
,

100

руб
.
,

др
.

через

портал

ГИС

ЖКХ

невозможно

заключить

соглашение

со

всеми

банками

страны,

через

которые

плательщики

осуществляют

оплату
.


Риски

ответственности

бизнеса
:

до

75

тыс
.
руб

за

каждое

нарушение

законодательства

о

персональных

данных
.




Пользователи

ККТ

не

должны

нарушать

один

закон,

чтобы

исполнить

другой
.


22

Предложения



У
регулировать

требования

законодательства

о

ККТ

и

о

персональных

данных

в

рамках

межведомственного

регулирования

ФНС

и

Роскомнадзора
.


В
нести

изменения

в

54
-
ФЗ,

исключающие

требования

законодательства

о

персональных

данных

при

исполнении

положений

законодательства

о

ККТ
.


23

НДС в кассовом чеке

Неопределенности

с

НДС,

в

том

числе

при

расчетах

через

агента



кассовом

чеке

отражается

система

налогообложения

пользователя

расчетов
-
агента,

которая

может

не

совпадать

с

режимом

налогообложения

принципала),

в

т
.
ч
.:


риски

и

потери

покупателя

(
18

%

либо

10
%

от

стоимости

покупки),

например,

когда

агент

на

ОСНО,

а

принципал

на

УСНО
.


вопросы

отражения

в

кассовом

чеке

НДС

с

«межценовой

разницы»
.

24

Предложения



Исключить

реквизит

«НДС»

из

кассового

чека,

т
.
к
.

вычеты

и

начисления

НДС

регулируются

положениями

гл
.

21

НК

РФ

и

счетами
-
фактурами,

а

не

документами

об

оплате
.


25

Исправление ошибок


Отсутствуют

реальные

способы

корректировки

технических

ошибок,

ошибок

исполнителя,

выявленных

после

закрытия

смены,

например,

на

следующий

день

либо

позднее

(ст
.

4
.
3
.

пп
.

4

закона
:

«При

выполнении

корректировки

расчетов,

которые

были

произведены

ранее,

формируется

кассовый

чек

коррекции

(бланк

строгой

отчетности

коррекции)

после

формирования

отчета

об

открытии

смены,

но

не

позднее

формирования

отчета

о

закрытии

смены»)
.



Кассир

как

сапер



не

имеет

права

на

ошибку
?


Например,

чеки

на

возврат

без

фактического

возврата

денег

с

использованием

признака

расчета

(возврат

прихода)

неверны

по

смыслу,

т
.
к
.

при

исправлении

ошибки

в

сумме

чека

отсутствует

факт

получения

денежных

средств
.


344028
-
7

проблема

исправления

ошибок

не

решена
.


Предлагается

формировать

чек

коррекции

лишь

в

2



х

случаях
:

-

неприменения

ККТ
;

-

применения

ККТ

с

нарушениями
.


Нет

случая

«ошибка»
.




26

Предложения




Выработать

и

закрепить

в

законе

порядок

исправления

ошибок,

выявленных

пользователем

ККТ

в

отношении

любых

реквизитов

кассового

чека,

в

т
.
ч
.

выявленных

позднее

дня

их

совершения
.



27

Поломки и технические сбои ККТ


Не

действует

порядок

замены

ККТ

при

поломке,

сбоях

Интернет
-
связи,

электричества,

фискальных

накопителей
.

Жизнь

должна

замереть?

Риски

штрафов

по

ст
.

14
.
5

КоАП

РФ

за

неприменение

ККТ

в

этом

случае

(
100
%

от

суммы,

но

не

менее

30

тыс
.
руб
.
)


Яркий

пример

-

массовый

общероссийский

сбой

ККТ

20

декабря

2017

г
.


28

Предложения




Выработать

и

закрепить

в

законе

порядок

замены

ККТ

при

поломке,

аварии,

технических

сбоях

и

освобождение

пользователя

касс

от

административной

ответственности

в

этом

случае
.


Предусмотреть

механизм

возобновления

работы

касс

после

аварии,

сбоев
.



29

«Вечная» проблема: отсутствие адекватных
переходных положений в 344028
-
7

При

необходимости

применения

отдельных

новых

ККТ

исключительно

для

безналичных

расчетов

и

значительного

расширения

периметра

субъектов

пользователей

ККТ

не

установлен

период

для

такого

перехода
:

изменения

вступают

в

силу

по

истечении

10

дней

с

даты

официального

опубликования

закона
.


Предложение
:

установить

разумный

срок

(не

менее

года)

для

перехода

на

новый

порядок

использования

ККТ

по

344028
-
7
.


30

БЛАГОДАРИМ

ЗА ВНИМАНИЕ!


Приложенные файлы

  • pdf 6736540
    Размер файла: 634 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий